1[.单选题]下列关于收入确认的表述不正确的是()。

　　A.租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应一次性计入收取年度的当年收入

　　B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　C.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　D.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　[答案]A

　　[解析]本题考查企业所得税收入的确认。选项A错误，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，其中合同约定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁期内分期均匀确认收入的实现。

　　2[.单选题]某企业受托加工制造一台大型机械设备，制造期18个月，其收入确认的表述正确的是()。

　　A.按照收到全部款项时确认收入的实现

　　B.按照全部完工时确认收入的实现

　　C.按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　D.按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

　　[答案]D

　　[解析]本题考查企业所得税收入的确认。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　3[.单选题]税务机关对企业工资薪金合理性确认的原则不包括()。

　　A.企业制定了较为规范的员工薪金制度

　　B.企业所制定的工资薪金制度不高于行业或地区水平

　　C.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的

　　D.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务

　　[答案]B

　　[解析]本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(1)企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;(2)企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行代扣代缴个人所得税义务;(5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

　　4[.单选题]某企业2018年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为60万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是()万元。

　　A.9

　　B.60

　　C.25

　　D.36

　　[答案]C

　　[解析]本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=60×60%=36(万元)，当年销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)，36>25，因此准予扣除25万元。

　　5[.单选题]下列各项中，准予全部在应纳税所得额中扣除的项目是()。

　　A.职工福利费

　　B.所有的公益性捐赠支出

　　C.广告费和业务宣传费

　　D.环境保护、生态恢复等方面的专项资金

　　[答案]D

　　[解析]本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，选项D符合要求。

　　6[.多选题]下列属于企业所得税的纳税义务人的有()。

　　A.集体企业

　　B.合伙企业

　　C.外国企业

　　D.个人独资企业

　　E.外商投资企业

　　[答案]ACE

　　[解析]本题考查企业所得税的纳税人。企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人,不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

　　7[.多选题]按照企业所得税法的规定，下列属于中国居民企业的有()。

　　A.依照我国法律在我国境内成立的企业

　　B.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　C.从中国境内获得所得的企业

　　D.在中国境内设立办事处的外国公司

　　E.外国企业在中国境内的营业代理人

　　[答案]AB

　　[解析]本题考查企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　8[.多选题]由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外依据外国(地区)法律注册成立的境外中资企业，同时符合以下()条件的，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业。

　　A.企业1/3(含)以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内

　　B.企业的财务决策和人事决策由位于中国境内的机构或人员决定

　　C.企业的财务决策和人事决策需要得到位于中国境内的机构或人员批准

　　D.企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内

　　E.企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内

　　[答案]BCDE

　　[解析]本题考查企业所得税的纳税人。由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外依据外国(地区)法律注册成立的境外中资企业，同时符合以下条件的，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业：(1)企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内;(2)企业的财务决策和人事决策由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准;(3)企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内;(4)企业1/2(含)以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。

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