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2022年中级经济师财政税收日常练习题:货物和劳务税制度

来源 :考试网 2022-05-12

  1[.单选题]应纳增值税的企业租赁或承包给他人经营的,以()为增值税纳税人。

  A.承租人或承包人

  B.企业

  C.出租人

  D.机关团体

  [答案]A

  [解析]本题考查增值税的纳税人。企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为增值税纳税人。

  2[.单选题]下列关于增值税征税范围的一般规定表述错误的是()。

  A.销售货物是指有偿转让货物的所有权

  B.销售的货物范围不包括电力、热力、气体在内

  C.应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务

  D.销售的货物受境内所约束,只有在境内销售货物的业务才属于增值税征税范围

  [答案]B

  [解析]本题考查增值税的征税范围。销售货物是指有偿转让货物的所有权,即销售有形动产,包括电力、热力、气体在内。这里讲的销售货物是受境内所约束的,即在境内销售货物的业务才属于增值税的征税范围。

  3[.单选题]提供交通运输业服务的,增值税税率为()。

  A.3%

  B.6%

  C.9%

  D.13%

  [答案]C

  [解析]本题考查增值税的税率。自2019年4月1日起,纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为9%。

  4[.单选题]提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)的,增值税税率为()。

  A.3%

  B.6%

  C.9%

  D.13%

  [答案]B

  [解析]本题考查增值税的税率。(1)纳税人销售服务、无形资产、不动产,除以下第(2)项、第(3)项、第(4)项规定外,税率为6%。(2)自2019年4月1日起,纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为9%。(3)自2019年4月1日起,提供有形动产租赁服务,税率为13%。(4)境内单位和个人发生的跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。

  5[.单选题]下列关于增值税税率的说法错误的是()。

  A.纳税人提供加工、修理修配劳务的税率为13%

  B.纳税人提供有形动产租赁服务的税率为13%

  C.纳税人提供邮政业服务的税率为9%

  D.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,未分别核算销售额的,适用平均税率

  [答案]D

  [解析]本题考查增值税的税率。选项D错误,纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额,未分别核算销售额的,从高适用税率。

  6[.多选题]增值税纳税人以()为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

  A.1日

  B.3日

  C.10日

  D.1个月

  E.1个季度

  [答案]ABC

  [解析]本题考查增值税的纳税期限。纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税。

  7[.多选题]价外费用,是指价格之外又向购买方收取的()。

  A.手续费

  B.基金

  C.增值税

  D.消费税

  E.延期付款利息

  [答案]ABE

  [解析]本题考查价外费用。价外费用是指向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。增值税和消费税不属于价外费用的范围。

  8[.多选题]下列各项中,增值税一般纳税人发生的进项税额可以从销项税额中抵扣的有()。

  A.购进货物丢失专用发票

  B.混合销售行为所涉及的非应税劳务所用购进货物

  C.由于保管不善损失的产成品所耗用的购进货物

  D.兼营非应税行为一并征收增值税时,其兼营的非应税劳务所用的购进货物

  E.用于免税项目购进的货物

  [答案]BD

  [解析]本题考查增值税抵扣的相关规定。不得抵扣进项税额项目包括:购进货物或应税劳务(服务)未按规定取得并保存增值税扣除凭证的;增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项,或虽有注明,但不符合规定的;用于非应税项目的,用于免税项目的,用于集体福利或个人消费的,非正常损失的,非正常损失的在产品、产成品所用的购进货物或应税劳务(服务)的所属增值税税额。

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