1[.单选题]某企业经营5年后，按章程规定进行注销。2015年3月1开始清算，6月30日完成清算。该企业应在()之前向国家主管税务机关进行企业所得税申报。

　　A.3月16日

　　B.6月15日

　　C.6月30日

　　D.7月15日

　　[答案]D

　　[解析]

　　2[.单选题]2015年5月，中国居民企业甲以其持有的一处房产向另外一家居民企业乙进行投资，双方约定投资价款5000万元，该房产原值2000万元，取得的货币性资产转让所得3000万元，不考虑其他因素，假设甲企业最大限度的享受现行非货币性自产对外投资的企业所得税政策，则2015年甲企业至少应确认非货币性资产转让所得()。

　　A.600

　　B.1000

　　C.3000

　　D.5000

　　[答案]A

　　[解析]

　　3[.单选题]香 港某财务公司2015年4月通过沪港通投资上海证券交易所上市A股，当月实现股票买卖所得3000万元，则该股票所得应缴纳的企业所得税为()万元。

　　A.0

　　B.300

　　C.450

　　D.750

　　[答案]A

　　[解析]【知识点】企业所得税的税收优惠。从2014年11月17日起，对香 港企业投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税。

　　4[.单选题]企业所得税法规定应当源泉扣缴所得税，但扣缴义务人未依法缴扣，纳税人也未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税法，这种行为属于企业所得税源泉扣除的()

　　A.法定扣缴

　　B.特定扣缴

　　C.指定扣缴

　　D.商定扣缴

　　[答案]B

　　[解析]

　　5[.多选题]依据企业所得税优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有()。

　　A.企业购买国债取得的利息收入

　　B.财政拨款

　　C.非营利组织从事营利性活动取得的收入

　　D.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入

　　E.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

　　[答案]AD

　　[解析]企业的下列收入为免税收入：①国债利息收入;②地方政府债券利息收入;③符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;④在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;⑤符合条件的非营利组织的收入。

　　6[.多选题]依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有()。

　　A.无形资产转让费用

　　B.赞助支出

　　C.超出规定标准的捐赠支出

　　D.违约后支付的违约金

　　E.向投资者支付的股息

　　[答案]BCE

　　[解析]企业所得税禁止税前扣除的项目包括：①罚金、罚款和被没收财物的损失;②超标的捐赠支出以及非公益性捐赠支出;③税收滞纳金;④向投资者支付的股息、红利(权益性投资收益);⑤企业所得税税款;⑥赞助支出;⑦未经核定的准备金支出;⑧企业为投资者或者职工支付的商业保险费;⑨企业依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的;⑩企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;企业对外投资期间持有的投资资产成本;烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出;企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出。

　　7[.多选题]根据企业所得税法，股权、资产划转适用特殊性税务处理的条件，包括()

　　A.100%间接控制的居民企业之间划转股权或资产

　　B.按账面净值划转股权或资产

　　C.具有合理的商业目的

　　D.股权或资产划转后连续6个月内不改变原来的实质性经营活动

　　E.划出方企业在会计上已确认损失

　　[答案]BC

　　[解析]

　　8[.多选题]根据企业所得税法，关于固定资产加速折旧的说法，正确的有()。

　　A.固定资产由于技术进步，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限

　　B.加速折旧不可以采取双倍余额递减法

　　C.餐饮业2014年1月1日后购进的固定资产，可以加速折旧

　　D.互联网企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的设备，单位价格120万元，可一次性税前扣除

　　E.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60%

　　[答案]AE

　　[解析]【知识点】企业所得税的税收优惠。采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法，选项B错误。对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法，选项C错误。对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法，选项D错误。

　　9[.不定项选择题]某高新技术企业2017年实际支付合理的工资薪金总额为600万元，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费40万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付100万元，购买补充医疗保险支付40万元。该企业2017年度允许税前扣除的职工教育经费金额为()万元。

　　A.4.5

　　B.6

　　C.15

　　D.20

　　[答案]C

　　[解析]除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。则职工教育经费扣除限额=600×2.5%=15(万元)，小于20万元。因此，该企业2017年度允许税前扣除的职工教育经费金额为15万元。

　　10[.不定项选择题]某高新技术企业2017年实际支付合理的工资薪金总额为600万元，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费40万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付100万元，购买补充医疗保险支付40万元。该企业2017年度针对补充养老保险费的纳税调整金额为()万元。

　　A.0

　　B.15

　　C.35

　　D.70

　　[答案]D

　　[解析]企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。则补充养老保险费扣除限额=600×5%=30(万元)。故该企业2017年度针对补充养老保险费的纳税调整金额=100-30=70(万元)。

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