1[.单选题]对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，该鼓励类产业企业的主营业务收入应占到其收入总额的()以上。

　　A.60%

　　B.70%

　　C.80%

　　D.90%

　　[答案]B

　　[解析]自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

　　2[.单选题]根据企业所得税法，企业受托加工制造船舶，持续时间超过12个月的，按照()确认收入的实现。

　　A.船舶交付日期

　　B.船舶完工日期

　　C.实际收款日期

　　D.纳税年度内完成的工作量

　　[答案]D

　　[解析]企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

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　　3[.单选题]企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的()。

　　A.15%

　　B.25%

　　C.75%

　　D.85%

　　[答案]A

　　[解析]在特殊性税务处理规定的企业重组中，重组交易对价中涉及股权支付金额不得低于交易支付总额的85%，即涉及非股权支付金额不得高于交易支付总额的15%。

　　4[.单选题]企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，该调整的追溯期为()。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.无限期

　　[答案]C

　　[解析]企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

　　5[.多选题]根据企业所得税法，关于固定资产加速折旧的说法，正确的有()。

　　A.固定资产由于技术进步，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限

　　B.加速折旧不可以采取双倍余额递减法

　　C.餐饮业2014年1月1日后购进的固定资产，可以加速折旧

　　D.互联网企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的设备，单位价格120万元，可一次性税前扣除

　　E.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60%

　　[答案]AE

　　[解析]【知识点】企业所得税的税收优惠。采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法，选项B错误。对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法，选项C错误。对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法，选项D错误。

　　6[.多选题]下列的个人所得中，按规定可以减免个人所得税的有()。

　　A.科技部颁发的科技创新奖金

　　B.救济金

　　C.福利彩票中奖所得

　　D.国债利息

　　E.信托投资收益

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C、E属于个人所得税的征税对象。

　　7[.多选题]个人取得的下列所得中，按规定可以减免个人所得税的有()。

　　A.科技部颁发的科技创新奖金

　　B.救济金

　　C.福利彩票中奖所得

　　D.国债利息

　　E.信托投资收益

　　[答案]ABD

　　[解析]免纳个人所得税的个人所得包括：①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金;②国债和国家发行的金融债券利息;③按照国家统一规定发给的补贴、津贴;④福利费、抚恤金、救济金;⑤保险赔款;⑥军人的转业费、复员费、退役金;⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退休费、退休费、离休费、离休生活补助费;③按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;⑩国务院规定的其他免税所得。经批准可以减征个人所得税的情形包括：①残疾、孤老人员和烈属的所得;②因自然灾害遭受重大损失的。

　　8[.不定项选择题]某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在天津和广州分别设有一个分公司，2018年第一季度共实现应纳税所得额1000万元，假设企业按季预缴，企业所得税率为25%。另外，天津、广州分公司2017年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为200万元、100万元、500万元和1800万元、100万元、2000万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30。2018年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。该企业2018年第二季度的应纳企业所得税为()万元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.330

　　[答案]C

　　[解析]第二季度的应纳企业所得税额=1000×25%=250(万元)。

　　9[.不定项选择题]某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在天津和广州分别设有一个分公司，2018年第一季度共实现应纳税所得额1000万元，假设企业按季预缴，企业所得税率为25%。另外，天津、广州分公司2017年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为200万元、100万元、500万元和1800万元、100万元、2000万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30。2018年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税为()万元。

　　A.50

　　B.125

　　C.150

　　D.250

　　[答案]B

　　[解析]根据公式：总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应当纳税所得税额×50%=250×50%=125(万元)。

　　10[.不定项选择题]某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在天津和广州分别设有一个分公司，2018年第一季度共实现应纳税所得额1000万元，假设企业按季预缴，企业所得税率为25%。另外，天津、广州分公司2017年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为200万元、100万元、500万元和1800万元、100万元、2000万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30。2018年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。广州分公司就地分摊预缴的企业所得税为()万元。

　　A.50.00

　　B.69.75

　　C.91.25

　　D.125.00

　　[答案]C

　　[解析]广州分公司分摊比例=1800/2000×0.35+100/200×0.35+2000/2500×0.30=0.73。广州分公司就地分摊预缴的企业所得税额=125×0.73=91.25(万元)。

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