【例题•单选】某面粉加工厂(一般纳税人)2019 年 7 月从某农场收购小麦 100 吨，农场开具的普通发票上注明金额 200 万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.6

　　C.34

　　D.20

　　【答案】 D

　　【解析】准予抵扣的进项税额=200×10%=20(万元)。

　　【例题•单选】餐饮公司为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策的适用条件，2019 年 12 月从农业生产者处购入农产品 50 万，加工餐品进行销售，当期取得含税销售额 318 万元，此外无其他涉税事项，则当月该企业应当缴纳的增值税是( )万元。

　　A.13.5

　　B.12.82

　　C.13

　　D.12.25

　　【答案】 B

　　【解析】当期可以抵扣的进项税额=50×9%=4.5(万元)

　　当期的销项税额=318÷(1+6%)×6%=18(万元)

　　抵减前的应纳税额=18-4.5=13.5(万元)

　　当期可抵减加计抵减额=4.5×15%=0.68(万元)

　　抵减后的应纳税额=13.5-0.68=12.82(万元)

　　【例题•单选】个体经营者(小规模纳税人)李某经营的杂货店本月销售额为 50000 元，应纳增值税税额为( )元。

　　A.3740

　　B.846.15

　　C.1165.05

　　D.1456.31

　　【答案】D

　　【解析】根据已知条件,适用 3%的征收率计缴增值税,其销售额必然为含税价格。应纳增值税=50000/(1+3%)×3%=1456.31(元)。

　　【例题•单选】某百货公司为增值税一般纳税人，2019 年 4 月销售给消费者日用品一批，收取含税价款为 62400 元，当月货物购进时取得增值税专用发票注明价款为 30000 元，则该百货公司 4 月份应缴纳的增值税(　　)元。

　　A.2400.00

　　B.2496.00

　　C.3278.76

　　D.9066.67

　　【答案】C

　　【解析】62400/(1+13%)×13%-30000×13%=3278.76 元。

　　【例题•单选】某广告设计公司为增值税一般纳税人，2019 年 7 月承接一项广告业务，收取含增值税设计费 20000 元，同时收取含增值税的广告发布手续费 18000 元。该项行为销项税额为(　　)元。

　　A.1132.08

　　B.1200

　　C.2150.94

　　D.2280

　　【答案】 C

　　【解析】本题考查增值税销项税额的计算。提供应税服务，按照销售额和适用税率计算销项税额。销售额是纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。所以销项税额=(20000+18000)÷(1+6%)×6%=2150.94(元)。

　　【例题•单选】某商场(一般纳税人，适用税率 13%)2019 年 6 月采取折扣方式销售彩电，专用发票上分别注明货款为 80 000 元，折扣额为 15 000 元，则该商店当月应纳的增值税为(　　)元。

　　A.13 600

　　B.11 624

　　C.8450

　　D.9 444

　　【答案】 C

　　【解析】采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;该商场销售彩电的折扣额符合条件允许从销售额中扣除，因此该商场当月应纳的增值税=(80 000-15 000)×13%=8450(元)。

　　【例题•多选】下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有(　　)。

　　A. 以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

　　B. 以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

　　C. 还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

　　D. 折扣方式销售货物，如果折扣额另开发票，不得从销售额中扣减折扣额

　　E. 对因逾期未收回包装物不再退还的押金，要按所包装货物的适用税率征收增值税

　　【答案】 CDE

　　【解析】本题考查增值税销售货物的计税依据。选项 A 错误，采取以物易物方式销售的，双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。选项 B 错误，采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物收购价格(金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税)。