【例题•单选】关于税法的效力，下列说法正确的是( )。

　　A.税法的效力即税法的时间效力

　　B.直接宣布废止某项税法是税法失效最常见的方式

　　C.我国税法坚持不溯及既往的原则

　　D.税法的行政解释具备与被解释的税收法律、法规相同的效力

　　【答案】 C

　　【解析】本题考查税法的效力。A 项错误，税法的效力包括空间效力和时间效力。B 项错误，以新法代替旧法，这是最常见的税法失效方式。D 项错误，税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。

　　【例题•单选】关于税法解释的说法，正确的是( )。

　　A.税法立法解释不具有法律效力

　　B.税法司法解释的主体是国家税务总局

　　C.税法行政解释的主体是最高人民法院

　　D.税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据

　　【答案】 D

　　【解析】税法立法解释具有法律效力。国家税务总局是税法行政解释的主体。最高人民法院是税法司法解释的主体。

　　【例题•单选】甲国A公司2019年境内外所得总计200万元，其中来自境内所得为140万元，来自设在乙国的分公司所得为60万元，在乙国已纳所得税16万元。甲国税率为30%，但甲国对本国居民来自境外所得实行10%的低税率。在低税法下A公司在甲国应纳所得税为( )。

　　A.42万元

　　B.60万元

　　C.20万元

　　D.48万元

　　【答案】 D

　　【解析】140×30%+60×10%=48(万元)。

　　【例题•单选】目前多数国家对税收管辖权的选择是( )。

　　A.只行使地域管辖权

　　B.只行使居民管辖权

　　C.同时行使地域管辖权和居民管辖权

　　D.只行使公民管辖权

　　【答案】 C

　　【解析】本题考查税收管辖权的内容。多数国家对税收管辖权的选择是同时行使地域管辖权和居民管辖权。

　　【例题•2016 单选】A 国居民王先生在 B 国取得所得 100000 元，已知 A 国实行收入来源地管辖权，A 国税率为 20%;B 国实行居民管辖权，B 国税率为 l0%。A、B 两国没有税收抵免的税收协定，则王先生这笔所得应纳税款为( )。

　　A.0

　　B.10000 元

　　C.20000 元

　　D.30000 元

　　【答案】A

　　【解析】收入来源地管辖权是指一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力。由于王先生是 A 国居民，A 国实施的是收入来源地管辖权，所以，王先生来源于 B 国所得在 A 国不征税。由于 B 实施的是居民管辖权，所以王先生在 B 国的所得在 B 国不纳税。因此王先生这笔所得应纳税款为 0。

　　【例题•2016 单选】某企业 2015 年度销售收入额为 1000 万元，营业外收入为 100 万元，增值额为200 万元，利润总额为 50 万元，缴纳增值税为 34 万元，该企业的增值税税负率为( )。

　　A.3.0%

　　B.3.4%

　　C.17%

　　D.68%

　　【答案】B

　　【解析】该企业的增值税税负率=34/1000=3.4%。

　　【例题•2017 单选】采用直接税负担率反映纳税人真实负担时，直接税负担率计算式是( )。

　　A. 100% 企业(个人)一定时期缴纳的所得税(不包括财产税)×企业(个人)一定时期获得的总收入

　　B. 100% 企业(个人)一定时期缴纳的所得税(包括财产税)×企业(个人)一定时期获得的总收入

　　C. 100% 企业(个人)一定时期缴纳的所得税(不包括财产税)×企业(个人)一定时期获得的纯收入

　　D. 100% 企业(个人)一定时期缴纳的所得税(包括财产税)×企业(个人)一定时期获得的纯收入

　　【答案】D

　　【解析】纯收入直接税负担率=企业(或个人)一定时期缴纳的所得税(包括财产税)/企业(或个人)一定时期获得的纯收入×100%

　　【例题•2016 单选】关于税收负担的说法，错误的是( )。

　　A.税收的附加和加成使得纳税人税收负担加重

　　B.经济发展过热时应适当提高社会总体税率

　　C.经济发展水平是税收负担的影响因素

　　D.累进税率下，纳税人的边际税率等于实际税率

　　【答案】D

　　【解析】若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的，一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率，边际税率与平均税率的差距也越大。

　　【例题•2015 单选】纳税人通过压低生产要素的价格从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式为( )

　　A.前转

　　B.后转

　　C.消转

　　D.税收资本化

　　【答案】 B

　　【解析】后转，亦称“逆转”，指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。

　　【例题•2016 单选】税负转嫁的一般规律是( )。

　　A.商品需求弹性大的商品，税负前转的量越小

　　B.流转税较难转嫁

　　C.竞争性商品的税负转嫁能力较强

　　D.所得税容易转嫁

　　【答案】A

　　【解析】税负转嫁的一般规律：(1)供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁。

　　①商品需求弹性大小和税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比。

　　②商品供给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比。

　　【例题•2017 单选】关于税率的说法，正确的是( )。

　　A.累进税率中使用时间较长的是超率累进税率

　　B.对于累进税率而言，征税对象数额或相对比例越大，规定的等级税率越低

　　C.一般来说，税率的累进程度越大，纳税人的边际税率与平均税率的差距越小

　　D.税率是税收制度中最有力、最活跃的因素

　　【答案】D

　　【解析】A.累进税率中使用时间较长的是超额累进税率。B.对于累进税率而言，征税对象数额或相对比例越大，规定的等级税率越高。C.一般来说，税率的累进程度越大，纳税人的边际税率与平均税率的差距越大。

　　【例题•单选】下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是( )。

　　A.项目扣除

　　B.减征税额

　　C.减半征收

　　D.适用低税率

　　【答案】 A

　　【解析】本题考查减税免税方式中的税基式减免方式。税基式减免方式包括：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。