【例题·多选题】(2017年)企业所得税法规定，资产划转行为适用特殊性税务处理的条件有(　)。

　　A.100%间接控制的居民企业之间划转资产

　　B.100%直接控制的非居民企业之间划转资产

　　C.具有合理商业目的

　　D.划出方企业在会计上确认损益

　　E.资产划转后连续12个月内不改变被划转资产原来实质性经营活动

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』本题考查资产的税务处理。对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益，可以选择按照规定进行特殊性税务处理。

　　【例题4·单选题】居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可以在不超过(　)年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

　　A.1　　　B.3　　　C.5　　　D.10

　　『正确答案』C

　　『答案解析』居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可以在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

　　【例题·案例分析题】某生产企业，2018年有关会计资料如下：

　　(1)年度会计利润总额为300万元;

　　(2)全年销售收入为3000万元;

　　(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元：

　　(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元;

　　(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，己知联营企业的所得税税率为15%。

　　假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。

　　(1)可以在税前列支的业务招待费金额为(　)元。

　　A.100000　　　　B.150000

　　C.180000　　　　D.300000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』发生额的60%为18万元，销售收入的5‰为15万元，按15万元扣除。

　　(2)下列有关企业所得税前扣除项目的表述中，正确的有(　)。

　　A.税收罚款不得在税前扣除

　　B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除

　　C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除

　　D.赞助支出可以在税前扣除

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考查企业所得税前扣除项目。

　　(3)下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有(　)。

　　A.取得的国债利息收入属于不征税收入

　　B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额

　　C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税

　　D.从被投资企业分回的利润属于免税收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』从被投资企业分回的利润属于免税收入。

　　(4)不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为(　)万元。

　　A.50　　　B.260　　　C.410　　　D.450

　　『正确答案』A

　　『答案解析』允许扣除的广告费和业务宣传费=3000×15%=450万元，实际支出500万，超标50万元，因此不得扣除的应该是50万元。

　　(5)该企业2018年应纳企业所得税为(　)元。

　　A.852500　　　　B.860000

　　C.872500　　　　D.880000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』会计利润300万元

　　业务招待费调增15万元;广告费和业务宣传费调增50万元;罚款调增1万元，公益性捐赠无需进行纳税调整;国债利息收入5万元和联营企业分回的利润17万元免税，调减22万元。

　　应纳税所得额=300+15+50+1-22=344万元

　　应纳税额=344×25%=86(万元)。