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2019年中级经济师财政税收章节习题:纳税检查

来源 :考试网 2019-02-01

  知识点:增值税会计科目的设置

  【例题2·单选题】(2010年)税务检查人员对某企业(增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%)进行检查,发现该企业将一笔货款20000元(含税价格)计入“资本公积”账户,导致企业少缴增值税( )元。

  A.0  B.2905.98  C.3400  D.4096.39

  『正确答案』B

  『答案解析』少缴增值税=20000÷1.17×17%=2905.98(元)

  【例题·单选题】(2017年)一般情况下,企业采用预收货款销售方式销售货物,收到货款时的正确账务处理为( )。

  A.借:银行存款

  贷:预收账款

  B.借:银行存款

  贷:主营业务收入

  C.借:银行存款

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  D.借:预收账款

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查销项税额的检查。采用预收货款销售方式销售产品(商品),企业收到货款时,其账务处理是:

  借:银行存款

  贷:预收账款

  【例题2·单选题】(2015年)如果延期收取的货款具有融资性质,确定收入的金额为( )。

  A.合同价款的公允价值  B.合同约定的收款金额

  C.合同约定价款的价值  D.商品现销价格

  『正确答案』A

  『答案解析』如果延期收取的货款具有融资性质,其实质是企业向购货方提供免息的信贷时,企业应按应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值,通常应按其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。

  【例题·单选题】(2017年)某不动产租赁公司为增值税一般纳税人,2017年7月收到租赁预付款(含税)1110000元,款项已存入银行。其正确的账务处理为( )。

  A.借:银行存款            1110000

  贷:预收货款            1110000

  B.借:银行存款            1110000

  贷:主营业务收入          1110000

  C.借:银行存款            1110000

  贷:预收账款            1000000

  应交税费-应交增值税(销项税额)110000

  D.借:银行存款            1110000

  贷:主营业务收入          1000000

  应交税费-应交增值税(销项税额)110000

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查增值税销项税额的检查。采取预收款方式提供租赁服务的,应在收到预收款项时,借记“银行存款”科目,贷记“预收账款”科目,计提增值税销项税额。

  【例题1·单选题】(2011年)某服装企业为增值税一般纳税人,某月在销售产品的同时向购货方收取包装物押金1170元,正确的账务处理为( )。

  A.借:银行存款             1170

  贷:其他应付款            1170

  B.借:银行存款             1170

  贷:其他业务收入           1170

  C.借:银行存款             1170

  贷:其他应付款            1000

  应交税费——应交增值税(销项税额)170

  D.借:银行存款             1170

  贷:其他业务收入           1000

  应交税费——应交增值税(销项税额)170

  『正确答案』A

  【例题2·单选题】(2017年)某机床厂为增值税一般纳税人,本月有已逾期不再退还的包装物押金20000元,已知该机床厂适用的增值税税率为17%,则企业正确的账务处理为( )。

  A.借:其他应付款           20000

  贷:营业外收入           20000

  B.借:其他应付款           20000

  贷:其他业务收入          20000

  C.借:其他应付款           20000

  贷:其他业务收入          16600

  应交税费-应交增值税(销项税额)3400

  D.借:其他应付款           20000

  贷:其他业务收入          17094

  应交税费-应交增值税(销项税额)2906

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查销项税额的检查。逾期不再退还的包装物押金,借记“其他应付款”,贷记“其他业务收入”“应交税费—应交增值税(销项税额)”。包装物押金为含税金额,销项税额=20000÷(1+17%)×17%=2906元。

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