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2019年中级经济师财政税收章节习题:其他税收制度

来源 :考试网 2019-01-30

  知识点:契税

  【例题·多选题】某房地产公司销售商铺,房地产公司应缴纳的税收有( )。

  A.土地增值税

  B.增值税

  C.城市维护建设税

  D.消费税

  E.契税

  『正确答案』ABC

  『答案解析』房地产公司销售商铺应缴纳增值税、城市维护建设税和土地增值税。

  【例题1·多选题】契税的征税范围包括( )。

  A.国有土地使用权出让

  B.以房产抵债

  C.农村集体土地承包经营权的转移

  D.房屋买卖

  E.以房产作为投资

  『正确答案』ABDE

  『答案解析』农村集体土地承包经营权的转移不属于契税的征收范围。

  【例题2·多选题】(2016年)纳税人在购买房屋时,下列与房屋相关的附属设施应属于契税征收范围的是( )。

  A.自行车库

  B.储藏室

  C.停车位

  D.顶层阁楼

  E.制冷设备

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』本题考查契税的征税范围。对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室)所有权或土地使用权的行为,按照契税法律、法规的规定征收契税。

  【例题·单选题】(2016年)通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权的应按( )计征契税。

  A.土地成交总价款

  B.土地成交总价款扣除土地前期开发成本

  C.土地成交价款扣除土地开发成本

  D.土地成交总价款扣除开发成本

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查契税的计税依据。通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权的,应按土地成交总价款计征契税,其中土地前期开发成本不得扣除。

  【例题·单选题】某公司2018年发生两笔互换房产业务,并已办理了相关手续。其中,第一笔业务换出的房产价值500万元,换进的房产价值800万元,并向对方支付差额300万元;第二笔业务换出的房产价值600万元,换进的房产价值300万元,并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%,该公司上述两笔互换房产业务应缴纳契税( )万元。

  A.0

  B.9

  C.18

  D.33

  『正确答案』B

  『答案解析』应纳契税=300×3%=9(万元)。房屋交换,价值不相等的,按超出部分由支付差价方缴纳契税。

  【例题1·单选题】下列情况中应征收契税的是( )。

  A.以自有房屋作股权投入本人独资经营企业

  B.农村集体土地承包经营权的转让

  C.买房拆料或翻建新房

  D.房屋产权交换,且交换价值相等

  『正确答案』C

  『答案解析』买房拆料或翻建新房应照章征收契税。

  【例题2·单选题】(2012年)居民甲由于原有住房拆迁获得拆迁款60万元,后又重新购买一套新住房,房价为80万元,下列说法中,正确的是( )。(当地契税税率为3%)

  A.居民甲不需缴纳契税

  B.居民甲应缴纳契税1.8万元

  C.居民甲应缴纳契税2.4万元

  D.居民甲应缴纳契税0.6万元

  『正确答案』D

  『答案解析』获得拆迁补偿款的部分免征契税。成交价格超过拆迁补偿款的,对超过部分征收契税,居民甲需缴纳契税=(80-60)×3%=0.6(万元)。

  【例题3·单选题】(2015年)关于契税的说法,错误的是( )。

  A.契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象,向销售方征收的一种财产税

  B.土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格

  C.城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征契税

  D.国家机关承受土地,房屋用于办公的,免收契税

  『正确答案』A

  『答案解析』契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。

  【例题4·单选题】(2017年)张先生2017年1月购买家庭唯一住房,面积为85平方米,该套住房计征契税的税率为( )。

  A.1%

  B.1.5%

  C.2%

  D.3%

  『正确答案』A

  『答案解析』对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税。

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