2019年中级经济师《财政税收》考点练习题及答案十四
来源 :考试网 2018-12-07
中【例题:2017年单选题】某机床厂为增值税一般纳税人,本月有已逾期不再退还的包装物押金20000元,已知该机床厂适用的增值税税率为17%,则企业正确的账务处理为()。
A.借:其他应付款20000
贷:营业外收入20000
B.借:其他应付款20000
贷:其他业务收入20000
C.借:其他应付款20000
贷:其他业务收入16600
应交税费-应交增值税(销项税额)3400
D.借:其他应付款20000
贷:其他业务收入17094
应交税费-应交增值税(销项税额)2906
【答案】D
【解析】本题考查销项税额的检查。对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算销项税额。
借:其他应付款—包装物押金
贷:其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
本题中的包装物押金属于含税,需要换算为不含税的,在计算相应的销项税额。
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【例题:2017年案例题】甲企业为增值税一般纳税人,主要从事钢材生产及销售业务。2017年6月份的部分财务资料如下:
(1)采用分期收款方式销售一批钢材,不含税价款为1000000元,成本为800000元,合同规定货款分别于2018年9月、2019年9月和2020年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900000元;
(2)委托乙企业代销一批钢材,成本为800000元,代销价格为1000000元(不含增值税);
(3)销售给丙企业一批钢材,收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100000元,企业的账务处理为:
借:银行存款100000
贷:财务费用100000
(4)购入一栋办公楼,取得的增值税专用发票上注明价款为10000000元,增值税税款为1100000元,当月用银行存款支付了款项,办妥了相关产权转移手续,发票已认证通过;
(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设,取得的增值税专用发票上注明的价款100000元,税款17000元,款项已支付。
1.企业采用分期收款方式发出商品时,其正确的会计分录为()。
A.贷记“主营业务收入”1000000元
B.贷记“主营业务收入”900000元
C.贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”170000元
D.贷记“应交税费-待转销项税额”170000元
【答案】BD
【解析】本题考查销项税额的检查。企业采用分期收款方式发出商品时,延期收取的货款具有融资性质,所以发出商品时应做的会计分录为:
借:长期应收款1170000
贷:主营业务收入900000
未实现融资收益100000
应交税费-待转销项税额170000
2.企业发出代销商品时,其正确的会计分录为()。
A.借:委托代销商品800000
贷:库存商品800000
B.借:委托代销商品1000000
贷:主营业务收入1000000
C.借:应收账款1170000
贷:主营业务收入1000000
应交税费-应交增值税(销项税额)170000
D.借:委托代销商品1170000
贷:主营业务收入1000000
应交税费-应交增值税(销项税额)170000
【答案】A
【解析】本题考查销项税额的检查。发出委托代销商品时,需要做的会计分录为:
借:委托代销商品800000
贷:库存商品800000
3.关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理,正确的账务调整为()。
A.借:财务费用100000
贷:主营业务收入100000
B.借:财务费用17000
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)17000
C.借:财务费用6000
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)6000
D.借:财务费用14529.91
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)14529.91
【答案】D
【解析】本题考查销项税额的检查。延期付款利息属于价外费用。需要将含税的换算成为不含税的,计算相应的销项数额。
4.企业购入办公楼时,正确的会计处理为()。
A.借:固定资产11100000
贷:银行存款11100000
B.借:固定资产10000000
应交税费-应交增值税(进项税额)1100000
贷:银行存款11100000
C.借:固定资产10000000
应交税费-应交增值税(进项税额)660000
应交税费-待抵扣进项税额440000
贷:银行存款11100000
D.借:固定资产10000000
应交税费-应交增值税(进项税额)660000
应交税费-待转销项税额440000
贷:银行存款11100000
【答案】C
【解析】本题考查进项税额的检查。增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,其进项税额应分为2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。会计分录为:
借:固定资产/在建工程
应交税费—应交增值税(进项税额)60%部分【认证相符当月】
应交税费—待抵扣进项税额40%部分【第13个月】
贷:银行存款/应付账款
5.企业购进材料用于职工食堂建设,其正确的会计处理为()。
A.借:在建工程117000
贷:银行存款117000
B.借:在建工程100000
应交税费-应交增值税(进项税额)17000
贷:银行存款117000
C.借:在建工程100000
应交税费-待抵扣进项税额17000
贷:银行存款117000
D.借:在建工程117000
贷:主营业务收入100000
【答案】A
【解析】纳税人购进的原材料用于职工福利,进项税额不能进行抵扣,会计分录为:
借:在建工程117000
贷:银行存款117000