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2018年中级经济师考试《财政税收》章节习题:第六章

来源 :考试网 2018-09-30

  【例题:多选题】下列城镇土地使用税纳税人表述正确的是( )。

  A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位和个人缴纳

  B.土地使用权权属发生纠纷的,由土地实际使用人纳税

  C.土地使用权共有的,由所占份额大的一方纳税

  D.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税

  E.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳

  【答案】BE

  【解析】城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税;土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。外商投资企业和外国企业征收城镇土地使用税

  【例题:多选题】下列各项中,应征收耕地占用税的有( )。

  A.铁路线路占用耕地

  B.学校占用耕地

  C.公路线路占用耕地

  D.军事设施占用耕地

  E.医院占用耕地

  【答案】AC

  【解析】学校、医院、军事设施占用的耕地免征耕地占用税。

  【例题:多选题】下列各项中可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。

  A.外商投资企业缴纳的增值税、消费税

  B.内资企业违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金

  C.内资企业违反增值税、消费税有关税法而加收的罚款

  D.内资企业补缴上年未缴增值税、消费税税款

  E.内资企业补缴上年未缴的企业所得税

  【答案】AD

  【解析】城市维护建设税计税依据的是纳税人实际缴纳的增值税、消费税两税税额之和,不包括滞纳金和罚款。

  【例题:案例分析题】某市一家企业由若干部门构成,总占地面积为2000平方米,其中生产管理部占地1000平方米,房产原值30000万元;销售部占地300平方米,房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米,房产原值200万元;餐厅占地500平方米,房产原值1000万元,企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同,由广告公司为企业制作广告,由企业购买70000元材料,并支付广告公司300000元广告制作费(加工承揽合同印花税税率0.5‰,购销合同印花税税率0.3‰)。

  当地房产计税余值扣除比例为30%,城镇土地使用税为每平方米年税额7元,该市税务机关规定托儿所,幼儿园用地免征城镇土地使用税。

  (1)关于该企业相关业务活动纳税的说法,正确的有( )。

  A.该企业餐厅所用房产需要缴纳房产税

  B.该企业职工幼儿园所用房产无需缴纳房产税

  C.对该企业征收城镇土地使用税时的计税依据为2000平方米

  D.该企业购买材料的70000元需要缴纳印花税

  【答案】AB

  【解析】企业办的幼儿园免征房产税,幼儿园用地免征城镇土地使用税,所以该企业的城镇土地使用税的计税依据不是2000平方米而是1800平方米。故选项C错误。由于题目中只说明签订广告合同,没有说明签订购销合同,不需缴纳印花税。选项D错误。

  (2)我国现行房产税的税率分为( )。

  A.1.2%

  B.4%

  C.5%

  D.12%

  【答案】ABD

  【解析】依据房产计税余值计税的,税率为1.2%;依据房产租金收入计税的,税率为12%;对个人出租住房,不区分用途,减按4%的税率征收房产税。

  (3)该企业2012年需要缴纳的房产税合计为( )万元。

  A.265.02

  B.263.34

  C.265.62

  D.254.94

  【答案】B

  某市一家企业由若干部门构成,总占地面积为2000平方米,其中生产管理部占地1000平方米,房产原值30000万元;销售部占地300平方米,房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米,房产原值200万元;餐厅占地500平方米,房产原值1000万元。当地房产计税余值扣除比例为30%。

  【解析】应纳房产税=(30000+350+1000)×(1-30%)×1.2%=263.34(万元)。

  (4)该企业2012年需要缴纳的城镇土地使用税合计为( )元。

  A.14000

  B.12600

  C.10500

  D.5600

  【答案】B

  某市一家企业由若干部门构成,总占地面积为2000平方米,其中生产管理部占地1000平方米,房产原值30000万元;销售部占地300平方米,房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米,房产原值200万元;餐厅占地500平方米,房产原值1000万元。城镇土地使用税为每平方米年税额7元,该市税务机关规定托儿所,幼儿园用地免征城镇土地使用税。

  【解析】企业内幼儿园占地面积免缴纳城镇土地使用税。应纳税额=应税土地面积×适用税额=(2000-200)×7=12600(元)。

  (5)该企业2012年需要缴纳的印花税合计为( )元。

  A.111

  B.150

  C.171

  D.185

  【答案】B

  企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同,由广告公司为企业制作广告,由企业购买70000元材料,并支付广告公司300000元广告制作费(加工承揽合同印花税税率0.5‰,购销合同印花税税率0.3‰)。

  【解析】应纳税额=计税金额×适用税率=30万×5‱=150(元)。

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