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2018年中级经济师考试《财政税收》章节习题:第三章

来源 :考试网 2018-09-28

  【例题:单选】下列关于税收饶让的表述,正确的是()。

  A.税收饶让是税收抵免的延伸,是以税收抵免的发生为前提的

  B.税收饶让可以彻底解决国际重复征税问题

  C.通过税收饶让,居民在国外已纳税款可以得到全部抵免

  D.通过税收饶让,居民在国外已纳税款可以作为费用进行扣除

  【答案】A

  【解析】税收饶让是抵免法的延伸,不能彻底解决国际重复征税,B错误

  税收饶让,居民在国外已纳税款不一定能得到全部抵免,如果抵免限额小于在国外已纳税款,则不能全部抵免。C错误

  【例题:单选】甲国某居民有来源于乙国的所得100万元,甲、乙两国的所得税率分别为20%、25%,但乙国对外国居民来源于本国的所得实行15%的优惠税率,甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让,这样,甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为( )万元。

  A.20 B.15 C.5 D.0

  【答案】D

  【解析】

乙国所得

抵免限额

100×20%=20

实际缴纳税款

100×25%=25

抵免额

20万

补缴税款

20-20=0

  【例题:多选】财政原则是税制建设的重要原则,其内容有( )。

  A.充裕原则

  B.弹性原则

  C.便利原则

  D.效率原则

  E.节约原则

  【答案】ABCE

  【解析】财政原则是税制建设的重要原则,其内容有充裕原则、弹性原则、便利原则和节约原则。

  【例题:多选】下列关于税负转嫁的说法,正确的是( )。

  A.商品需求弹性大小和税负向前转嫁的程度成反比

  B.商品供给弹性大小和税负向后转嫁的程度成正比

  C.对垄断性商品课征的税较易转嫁

  D.所得税较易转嫁

  E.征税范围窄的税种较易转嫁

  【答案】AC

  【解析】商品供给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比,与税负向后转嫁的程度成反比。对垄断性商品课征的税较易转嫁。流转税较易转嫁。

  【例题:多选题】根据营改增的规定,下列应税服务适用11%增值税税率的有( )。

  A.建筑服务

  B.销售不动产

  C.研发服务

  D.转让商标权

  E. 运输服务

  【答案】ABE

  【解析】选项C、D适用6%的增值税税率。

  【例题:多选题】一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有( )。

  A.黏土实心砖

  B.黏土实心瓦

  C.自来水

  D.水泥为原料生产的水泥混凝土

  E.县级及县级以下的小型火力发电单位生产的电力

  【答案】CD

  【解析】不包括黏土实心砖、瓦。

  【例题:单选题】某工厂系增值税小规模纳税人,2016年1月份销售自己使用过的设备一台,取得含税销售额8.24万元,已知该设备于2012年1月购入时的不含税价款为9万元,已计提折旧2.8万元;另销售自己使用过的包装物,取得含税销售额1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为( )万元。

  A.0

  B.0.19

  C.0.24

  D.1.20

  【答案】B

  【解析】该工厂应纳增值税=8.24÷(1+3%)×2%+1.2÷(1+3%)×3%=0.19(万元)。

  【例题:单选题】某企业为一般纳税人,2016年12月销售一台2007年1月购入的设备,取得含税收入2万元,则该企业应纳的增值税是( )元。

  A.800

  B.400

  C.388.35

  D.340

  【答案】C

  【解析】应纳增值税=20 000÷(1+3%)×2%=388.35(元)。

  【例题:多选题】增值税一般纳税人的下列项目中,不得抵扣进项税额的是( )。

  A.企业购进的物资用于应计算缴纳增值税的项目

  B.企业购进的旅客运输服务

  C.企业因管理不善损毁的外购原材料

  D.企业购进的生产用机器设备

  E. 企业购进的贷款服务

  【答案】BCE

  【解析】选项AD符合条件,允许抵扣进项税额。

  【例题:单选题】某公司为增值税小规模纳税人,2017年6月份销售房屋,实现含增值税售价900万元,该房屋系购进,购进价为610万元,该项业务应纳增值税( )万元。

  A.6.89

  B. 42.86

  C.9.58

  D. 13.81

  【答案】D

  【解析】应纳增值税=(900-610)÷(1+5%)×5%=13.81(万元)。

  【例题:单选题】某公司为增值税小规模纳税人,2017年6月份销售房屋,实现含增值税售价900万元,该房屋系自建,建造成本为610万元,该项业务应纳增值税( )万元。

  A.39.78

  B. 42.86

  C.43.55

  D.13.81

  【答案】B

  【解析】应纳增值税=900÷(1+5%)×5%=42.86(万元)。

  【例题:单选题】某自然人王某出租个人住房,2017年7月1日取得当月含税房租60 000元。则甲应当缴纳的增值税是( )万元。

  A. 857.14

  B. 2 857.14

  C.4 128.45

  D. 5142.86

  【答案】A

  【解析】不含税销售额=60 000÷(1+5%)=57 142.86(万元);应纳税额=57 142.86×1.5%=857.14(万元)。

  【例题:单选题】某自然人王某出租个人商业用房,2017年7月1日取得当月含税房租60 000元。则甲应当缴纳的增值税是( )元。

  A. 857.14

  B. 2 857.14

  C.4 128.45

  D. 5142.86

  【答案】B

  【解析】不含税销售额=60 000÷(1+5%)=57 142.86(万元);应纳税额=57 142.86×5%=2 857.14(元)。

  【例题:单选题】某自然人王某出租个人住房,2017年7月1日预收半年含税房租360 000元。则甲应当缴纳的增值税是( )万元。

  A. 857.14

  B. 2 857.14

  C.4 128.45

  D. 5142.86

  【答案】D

  【解析】不含税销售额=360 000÷(1+5%)=342 857.14(万元);应纳税额=57 142.86×1.5%=5142.86(万元)。

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