1[.单选题]某商店(小规模纳税人)2015年6月采取折扣方式销售彩电，发票上注明的货款为80000元，另一张发票上单独注明折扣额为15000元，则该商店当月应纳的增值税为()元。

　　A.1893.2

　　B.2330.1

　　C.2766.99

　　D.3076.92

　　[答案]B

　　[解析]本题考查增值税应纳税额的计算。采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。该商店当月应纳的增值税=[80000/(1+3%)]*3%=2330.10元。

　　2[.单选题]纳税人以外汇结算销售额的，以()计算。

　　A.双方协商的币种

　　B.人民币

　　C.美元

　　D.人民币或美元

　　[答案]B

　　[解析]本题考查一般纳税人应纳税额的计算。纳税人以外汇结算销售额的，以人民币计算。选项ACD均为干扰选项，说法不正确。

　　3[.单选题]甲酒厂2010年7月对外销售白酒800箱，每箱不含税金额187.2元，同时向购买方收取优质费，每箱不含税金额5.85元，该酒厂计算消费税的计税金额应是()元。

　　A.128000

　　B.132000

　　C.149760

　　D.154440

　　[答案]D

　　[解析]本题考查消费税应纳税额计算。向购买方收取的优质费属于价外费用，应计入计税金额。消费税的计税金额=800*(187.2+5.85)=154440元

　　4[.单选题]关于增值税应纳税额的计算，下列说法中不正确的是()。

　　A.采取折扣方式销售货物，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

　　B.纳税人为销售货物(不包含酒类)而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

　　C.金银首饰以旧换新的，应以销售方实际收取的价款征收增值税

　　D.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中扣减还本支出

　　[答案]C

　　[解析]本题考查增值税应纳税额的计算。采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税)。

　　5[.单选题]下列行为中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是()。

　　A.将外购的货物用于本单位集体福利

　　B.将外购的货物无偿赠送给其他个人

　　C.将外购的货物分配给股东和投资者

　　D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

　　[答案]A

　　[解析]本题考查增值税应纳税额计算。用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务不得计算抵扣进项税额。选项BCD均是视同销售行为，其进行税可以抵扣。

　　6[.多选题]关于消费税的说法，正确的有()。

　　A.消费税的纳税人是最终消费者

　　B.消费税税收负担具有转嫁性

　　C.消费税的税率呈现单一税率形式

　　D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围

　　E.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税

　　[答案]BD

　　[解析]本题考查消费税。A选项错误。消费税具有转嫁性，消费品中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担，但消费税的纳税人不一定是最终消费者，消费税的负税人是最终消费者。B选项正确。消费税税收负担具有转嫁性C选项错误。消费税的税率有两种形式，比例税率和定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒。D选项正确。消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围。E选项错误。纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等。

　　7[.多选题]下列各项中关于消费税的纳税义务发生时间的说法中，正确的是()。

　　A.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

　　B.纳税人进口货物的，为报关进口的当天

　　C.采取分期收款方式的，为书面合同约定的收款日期的当天

　　D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

　　E.纳税人委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为纳税人提供原材料的当天

　　[答案]ABCD

　　[解析]本题考查消费税纳税义务发生时间1.纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式：销售合同规定的收款日期的当天;因此C选项正确;2)纳税人采取预收货款结算方式：发出应税消费品的当天，因此A选项正确。3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品：发出应税消费品并办妥托收手续的当天4)纳税人采取其他结算方式：收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天2.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天。因此D选项正确;3.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。因此E选项错误。4.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。因此B选项正确;

　　8[.多选题]与其他税种比较，消费税具有()特点。

　　A.征税环节多样性

　　B.征收项目具有选择性

　　C.税收调节具有特殊性

　　D.消费税具有转嫁性

　　E.方法具有多样性

　　[答案]BCDE

　　[解析]本题考查消费税的特点。消费税的特点：①征税项目具有选择性②征税环节具有单一性③证收方法具有多样性④税收调节具有特殊性⑤消费税具有转嫁性。A选项错误，消费税征税环节单一，增值税是逐环节征税。

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