【例题·单选题】自2019年4月1日起，下列有关增值税的税率是说法中不正确的是(　)。

　　A.销售图书适用于9%的税率

　　B.销售生活服务适用于9%的税率

　　C.提供交通运输服务，适用于9%的税率

　　D.提供加工劳务适用于13%的税率

　　『正确答案』B

　　『答案解析』销售生活服务适用于6%的税率。

　　【例题·多选题】关于增值税税率的说法，正确的有(　)。

　　A.汽车修理适用于13%的税率

　　B.食用植物油适用于9%的低税率

　　C.小规模纳税人适用于3%的征收率

　　D.纳税人销售旧货，按2%的征收率减半征收增值税

　　E.典当业销售死当物品适用3%的简易征收办法

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项D，纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

　　【例题·多选题】增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用中不属于价外费用的有(　)。

　　A.向购买方收取的增值税税款

　　B.向购买方收取的手续费

　　C.向购买方收取的包装费

　　D.向购买方收取的储备费

　　E.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』本题考查价外费用的排除事项，需要掌握。

　　【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，本期将一批自产消费税应税产品用于免征增值税项目，无同类产品的市场销售价格。已知其成本为10000元，成本利润率为8%，消费税税率为10%。则该企业自用产品应缴纳的增值税税额是(　)元。

　　A.1200

　　B.1700

　　C.1836

　　D.1560

　　『正确答案』D

　　『答案解析』组成计税价格=10000×(1+8%)/(1-10%)=12000(元)，应纳增值税=12000×13%=1560(元)。

　　【例题·单选题】下列关于增值税计税依据的说法，错误的是(　)。

　　A.还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

　　B.折扣方式销售货物的，一律可以从销售额中减除折扣额

　　C.以旧换新方式销售货物的，按新货物的同期销售价格确定销售额

　　D.企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物的押金，在循环使用期间不作为收入

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

　　【例题·单选题】某资管产品2018年2月15日处置金融资产取得收入1000万元，该项金融资产购入价格997万元。则转让时应缴纳增值税(　)万元。

　　A.0.087

　　B.0.097

　　C.1.023

　　D.4.032

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳增值税=(1000-997)/(1+3%)×3%=0.087(万元)。

　　【例题·单选题】营改增试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品按照(　)的扣除率计算进项税额。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.13%

　　D.9%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』营改增试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。

　　【例题·多选题】自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。本规定适用于提供下列(　)等服务。

　　A.邮政服务

　　B.电信服务

　　C.现代服务

　　D.生活服务

　　E.交通运输服务

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。