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2019年初级经济师财政税收巩固练习题及答案十五

来源 :考试网 2019-06-22

  【例题】在计算应纳税所得额时,不得扣除的项目包括( )。

  A.企业所得税税款

  B.广告费

  C.税收滞纳金

  D.职工福利费

  E.向投资者支付的股息、红利

  『正确答案』ACE

  『答案解析』禁止税前扣除的项目:①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所得税税款;③税收滞纳金;④罚金、罚款和被没收财物的损失;⑤公益性捐赠支出超过企业年度利润总额的12%的部分以及非公益性捐赠支出;⑥赞助支出;⑦未经核定的准备金支出;⑧企业的不征税收入用于支出所形成的费用;⑨与取得收入无关的其他支出。

  【例题】下列关于固定资产税务处理的表述中,正确的有( )。

  A.停止使用的固定资产,应当从停止使用月份的次月起,停止计提折旧

  B.未使用的房屋不得计提折旧

  C.以经营租赁方式租入的固定资产,承租方可以计提折旧

  D.以融资租赁方式租出的固定资产,出租方不再计提折旧

  E.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧

  『正确答案』ADE

  『答案解析』B选项,房屋可以计提折旧。C选项,以经营租赁方式租入的固定资产,不得计提折旧。

  【例题】除国务院另有规定外,下列资产计算折旧最低年限的表述中,错误的是( )。

  A.飞机、火车、轮船,为10年

  B.房屋、建筑物,为20年

  C.电子设备,为3年

  D.林木类生产性生物资产,为5年

  『正确答案』D

  『答案解析』选项D,林木类生产性生物资产最短折旧年限为10年。

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  【例题】长期待摊费用包括( )。

  A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

  B.租入固定资产的改建支出

  C.固定资产的大修理支出

  D.固定资产日常修理支出

  E.自有房屋的改建支出

  『正确答案』ABC

  『答案解析』本题考查长期待摊费用的内容。

  【例题】国内企业在境外取得的所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额的计算方法是( )。

  A.分国分项

  B.分国不分项

  C.不分国分项

  D.不分国不分项

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查抵免限额的计算方法。

  【例题】某国有企业适用25%的所得税税率,2013年度境内应纳税所得额为2000万元,设在A国分支机构的境外应纳税所得额为500万元,已在A国缴纳所得税200万元。

  1.来源于A国的所得允许抵免的税额为( )万元。

  A.375

  B.125

  C.100

  D.75

  『正确答案』B

  『答案解析』计算过程:

  境内外所得总额=2 000+500=2 500万元;

  应纳税总额=2 500×25%=625万元;

  A国抵免限额=625×500/2500=125万元;

  由于在A国已纳税款200万元大于抵免限额125万元,所以允许按抵免限额125万元扣除。

  2.该企业2013年度应纳税额为( )万元。

  A.375

  B.500

  C.250

  D.225

  『正确答案』B

  『答案解析』计算过程:

  该企业2013年度应纳税额=625-125=500万元。

  【例题】下列行业的企业不适用税前加计扣除政策的有( )

  A.烟草制造业

  B.住宿和餐饮业

  C.批发和零售业

  D.房地产业

  E.金融业

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』本题考查税收优惠。不适用税前加计扣除政策:①烟草制造业;②住宿和餐饮业;③批发和零售业;④房地产业;⑤租赁和商务服务业;⑥娱乐业;⑦财政部和国家税务总局规定的其他行业。

  【例题】关于固定资产加速折旧的说法中正确的是( )。

  A.由于技术进步或处于强震动、高腐蚀状态,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法

  B.对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法

  C.采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法

  D.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧

  E.采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的70%

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』本题考查加速折旧。采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于实施条例所规定折旧年限的60%。

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