【例题】企业收入总额中属于不征税收入的是(　)。

　　A.国债利息收入

　　B.技术转让收入

　　C.股息、红利收入

　　D.财政拨款

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查关于企业所得税收入的问题。

　　【例题】关于企业所得税特殊收入项目的确认说法中错误的是(　)。

　　A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　B.以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　C.股息、红利等权益性投资收益，按照实际收到的日期确认收入的实现

　　D.接受捐赠的收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　『正确答案』C

　　『答案解析』股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　【例题】某生产企业2013年实现销售收入500万元，实际发生广告费和业务宣传费支出120万元。该企业2013年计算应纳所得额时，可以税前扣除的广告费和业务宣传费为(　)万元。

　　A.18

　　B.45

　　C.75

　　D.120

　　『正确答案』C

　　『答案解析』广告费和业务宣传费(不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除)，500×15%=75万元。

　　【案例分析题】某生产企业2014年有关会计资料如下：

　　(1)年度会计利润总额为300万元;

　　(2)全年销售收入为3 000万元;

　　(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元;

　　(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元;

　　(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从广州某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15%。

　　假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。

　　1.可以在税前列支的业务招待费金额为(　)元。

　　A.100 000

　　B.150 000

　　C.180 000

　　D.300 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』业务招待费(按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰)。min【30万元×60%=18万元，3000万元×5‰=15万元】

　　2.下列有关企业所得税前扣除项目的表述中，正确的有(　)。

　　A.税收罚款不得在税前扣除

　　B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除

　　C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除

　　D.赞助支出可以在税前扣除

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』公益性捐赠支出(不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。本例中，300万元×12%=36万元为准予扣除的部分，实际公益性捐赠支出为25万元均可以扣除。

　　3.下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有(　)。

　　A.取得的国债利息收入属于不征税收入

　　B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额

　　C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税

　　D.从被投资企业分回的利润属于免税收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，国债利息收入属于免税收入;选项BC，从被投资企业分回的利润属于免税收入。

　　4.不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为(　)万元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　『正确答案』A

　　『答案解析』广告费和业务宣传费(不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除)。3000万元×15%=450万元的部分允许扣除，本例中不得扣除部分为实际发生的支出500-允许扣除部分450=50万元。

　　5.该企业2014年应纳企业所得税为(　)元。

　　A.852 500

　　B.860 000

　　C.872 500

　　D.880 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』会计利润300万元;业务招待费调增15万元;广告费和业务宣传费调增50万元;罚款调增1万元，公益性捐赠无需进行纳税调整;国债利息收入5万元和联营企业分回的利润17万元免税，调减22万元。

　　应纳税所得额=300+15+50+1-5-17=344万元

　　应纳税额=344×25%=86(万元)