三、案例分析题

　　81、某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业， 2014年度相关生产经营业务如下：

　　(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。

　　(2)全年营业成本为330万元。

　　(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。

　　(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。

　　(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。

　　(6)营业税金及附加28.03万元

　　(7)上年广告宣传费超支20万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、企业2014年的收入总额为(　)万元。

　　A、730

　　B、756.8

　　C、766.8

　　D、776.8

　　正确答案：D

　　解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。收入总额=700+20+10+46.8=776.8(万元)。

　　<2>、企业2014年可扣除的财务费用为(　)万元。

　　A、50

　　B、40

　　C、30

　　D、20

　　正确答案：B

　　解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。可扣除的财务费用=50-10=40(万元)。

　　<3>、企业2014年可扣除的销售费用(包括结转扣除的金额)为(　)万元。

　　A、60

　　B、40

　　C、108

　　D、58

　　正确答案：A

　　解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。营业收入=700+20=720(万元)，广告宣传费扣除限额=720×15%=108(万元)，实际列支30万，上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。

　　销售费用=40+20=60(万元)。

　　<4>、企业2014年可扣除的营业外支出(　)万元。

　　A、23.72

　　B、10

　　C、15

　　D、13.72

　　正确答案：B

　　解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。利润总额=776.8(收入)-28.03(税金)-330(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(10+5+2.73)(营业外支出)=231.04(万元)。

　　捐赠限额=231.04×12%=27.72(万元)，实际捐赠为10万，可据实扣除。可扣除的营业外支出=10(万元)。

　　<5>、企业2014年的企业所得税为(　)万元。

　　A、13.65

　　B、27.30

　　C、25.80

　　D、24.30

　　正确答案：D

　　解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。应纳税所得额=776.8(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-28.03(税金)-330(成本)-40(财务费用)-90(管理费用)-60(销售费用)-10(捐赠)=161.97(万元)

　　或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(万元)

　　企业2014年的应纳所得税额=161.97×15%=24.30(万元)。

　　82、中国重庆市民王先生的房产交易情况如下：

　　(1)2016年3月，以200万元的价格购买一套80平方米的普通住宅，该住房为王先生家庭唯一住房。

　　(2)2016年5月，以150万元的价格购买一套50平方米的普通住宅;2016年8月，以180万元的价格出售。

　　(3)2016年9月，王先生将自己所居住的住房与李女士交换。王先生的住房评估价值为250万元，李女士的住房评估价值为200万元且该住房为李女士的第二套住房，李女士支付差价款50万元。

　　当地规定的契税税率为3%。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　<1>、2016年3月，王先生购买的住房应缴纳契税为(　)万元。

　　A、0

　　B、2

　　C、3

　　D、6

　　正确答案：B

　　解析：本题考查契税。对个人购买家庭唯一住房，面积为90平米及以下的，减按1%的税率征收契税。应缴纳契税：200×1%=2万元。

　　<2>、2016年5月，王先生购买的住房应缴纳契税为(　)万元。

　　A、0

　　B、1.50

　　C、2.25

　　D、4.50

　　正确答案：B

　　解析：本题考查契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平米及以下的，减按1%的税率征收契税。应缴纳契税：150×1%=1.50万元。

　　<3>、2016年8月，王先生出售住房应缴纳契税为(　)万元。

　　A、0

　　B、1.8

　　C、2.7

　　D、5.4

　　正确答案：A

　　解析：本题考查契税。在人民共和国境内转让土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

　　<4>、2016年9月，王先生与李女士交换住房应缴纳契税为(　)万元。

　　A、0

　　B、2.5

　　C、3.75

　　D、7.50

　　正确答案：A

　　解析：本题考查契税。房屋交换价值不等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。所以，王先生不缴纳契税。

　　<5>、李女士与王先生交换住房应纳契税为(　)万元。

　　A、0

　　B、1.5

　　C、6.0

　　D、7.5

　　正确答案：B

　　解析：本题考查契税。房屋交换价值不等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。所以，李女士应纳契税：50×3%=1.5万元。

　　83、北京某货运公司(增值税一般纳税人)2016年4月发生如下业务：

　　(1)购入新载货车，取得机动车专用发票注明税额3.4万元。

　　(2)支付汽车修理费，取得增值税专用发票注明税额1.7万元。

　　(3)从事货物运输服务，取得含税收入555万元;

　　(4)从事客运场站服务，取得含税收入380万元，支付给承运方的含税运费为320万元。

　　(5)销售旧载货车(2011年3月购入)，取得含税收入10.3万元。

　　<1>、该货运公司当月应该抵扣进项税额为(　)万元。

　　A、1.7

　　B、3.4

　　C、5.1

　　D、8.5

　　正确答案：C

　　解析：本题考查增值税的计算。进项税=3.4+1.7=5.1(万元)。

　　<2>、该货运公司当月从事货物运输服务的销项税额为(　)万元。

　　A、80.64

　　B、55

　　C、31.42

　　D、16.17

　　正确答案：B

　　解析：本题考查销项税额的计算。销项税额=555÷1.11×11%=55(万元)。

　　<3>、该货运公司当月从事客运场站服务的销项税额为(　)万元。

　　A、3.40

　　B、21.51

　　C、5.95

　　D、22.8

　　正确答案：A

　　解析：本题考查销项税额的计算。销项税额=(380-320)÷1.06×6%=3.40(万元)。

　　<4>、该货运公司当月销售旧载货车业务应纳增值税税额为(　)万元。

　　A、0

　　B、0.2

　　C、0.206

　　D、1.5

　　正确答案：B

　　解析：本题考查增值税的计算。应纳增值税=10.3÷1.03×2%=0.2(万元)。

　　<5>、关于该货运公司涉税业务的说法，正确的有(　)。

　　A、购入新载货车属于固定资产，不能抵扣进项税额

　　B、货运服务按17%税率计算销项税额

　　C、客运场站服务应该按照6%的税率计算销项税额

　　D、支付汽车修理费应按17%的税率计算缴纳增值税

　　正确答案：CD

　　解析：本题考查增值税。选项A错误，购入新载货车的进项税额可以抵扣。选项B错误，货运服务按11%税率计算销项税额。

　　84、某市印刷厂为增值税一般纳税人，该厂具有运输业资质，2016年9月份发生以下业务：

　　(1)接受某杂志社委托为其印刷增刊(有统一刊号)，印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元;

　　(2)为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的含税印刷费为4000元;

　　(3)接受某出版社委托，印刷有统一刊号的图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收取不含税运输费1000元;

　　(4)购买一台设备，取得增值税专用发票上注明价款17000元。

　　<1>、印刷厂为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税(　)元。

　　A、11000

　　B、17000

　　C、6800

　　D、0

　　正确答案：A

　　解析：本题考查增值税。杂志社印刷杂志业务的增值税销项税：销项税=100000×11%=11000(元)。

　　<2>、印刷厂为出版社印刷图书业务(3)的增值税销项税(　)元。

　　A、10200

　　B、10310

　　C、10697.25

　　D、11050

　　正确答案：B

　　解析：本题考查增值税。出版社印刷图书业务(3)的增值税销项税：销项税=5000×12×17%+1000×11%=10310(元)。

　　<3>、计算该企业当月销项税额合计(　)元。

　　A、29162.99

　　B、25410

　　C、25261.79

　　D、21891.2

　　正确答案：D

　　解析：本题考查增值税。销项税=11000+4000÷(1+17%)×17%+10310=21891.2(元)。

　　<4>、计算该企业当月可以抵扣的进项税额合计(　)元。

　　A、18401.9

　　B、19901.9

　　C、19650

　　D、9690

　　正确答案：D

　　解析：本题考查增值税。当月可以抵扣进项税=40000×17%+17000×17%=9690(元)。

　　<5>、计算该企业当月应纳增值税税额(　)元。

　　A、944.9

　　B、928.8

　　C、742.8

　　D、12201.2

　　正确答案：D

　　解析：本题考查增值税。当月应纳增值税=21891.2-9690=12201.2(元)。