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2018年初级经济师考试《财政税收》专项习题及答案五

来源 :考试网 2018-03-27

  某家具企业2015年度会计资料如下:

  1.会计利润400万

  2.销售收入2000万元

  3.管理费用和销售费用中列支的业务招待费30万元,广告费和业务宣传费400万元

  4.营业外支出列支税收滞纳金3万元,行政罚款5万元,赞助支持12万,公益性捐赠支出50万

  5.投资收益中,国债利息收入10万元

  6.固定资产科目显示当年购置安全生产专用设备500万元,购入后投入使用,该企业的所得税率为25%(2016年真题)

  <1>、2015年允许列支的业务招待费为( )万元。

  A、10

  B、18

  C、20

  D、30

  正确答案:A

  解析:本题考查税前扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。扣除限额为:2000×5‰=10万元,30×60%=18>扣除限额10万元,所以按照10万元扣除。

  <2>、2015年税前不允许列支的广告费和业务宣传费为( )万元。

  A、100

  B、240

  C、300

  D、400

  正确答案:A

  解析:本题考查税前扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额2000×15%=300万元。不允许列支的广告费和业务宣传费为:400-300=100万元。

  <3>、家具厂涉税处理中,正确的是( )。

  A、行政罚款支出不得税前扣除

  B、税收滞纳金可全额扣除

  C、赞助支出不得税前扣除

  D、国债利息收入属于不征税收入

  正确答案:AC

  解析:本题考查企业所得税。罚款支出不得税前扣除。税收滞纳金属于禁止税前扣除的项目。国债利息收入属于免税收入。

  <4>、该企业2015年允许扣除的公益性捐赠支出为( )万元。

  A、12

  B、32

  C、48

  D、50

  正确答案:C

  解析:本题考查税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度会计利润总额12%的部分,准予扣除。扣除限额为:400×12%=48万元,捐赠额50万>48万,所以,按照48万元进行扣除。

  <5>、该企业购入的安全生产专用设备,可以按照一定比例抵免应纳税额,至多抵免限额为( )万元。

  A、25

  B、50

  C、75

  D、150

  正确答案:B

  解析:本题考查税前扣除。企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。可以抵免的限额为:500×10%=50万元。

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