一家天津注册的技术先进型服务企业，2014年支付合理的工资薪金总额300万元(其中，残疾职工工资50万元)，实际发生职工教育经费50万元。2014年6月，购入电脑10台，单价4500元，当月投入使用。另外，企业当年购置节能节水专用设备800万元，购置完毕即投入使用。

　　<1>、该企业2014年度允许税前扣除的工资薪金数额为(　)万元。

　　A、250

　　B、300

　　C、350

　　D、400

　　正确答案：C

　　解析：本题考查企业所得税的税前扣除。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。因此，本题准予税前扣除的工资薪金=300+50×100%=350(万元)。

　　<2>、该企业2014年度允许税前扣除的职工教育经费为(　)万元。

　　A、5

　　B、24

　　C、26

　　D、50

　　正确答案：B

　　解析：本题考查企业所得税的税前扣除。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，本题中税前准予扣除的职工教育经费=300×8%=24(万元)。

　　<3>、该企业2014年度允许税前扣除的电脑折旧为(　)万元。

　　A、0.75

　　B、1.50

　　C、4.50

　　D、6.75

　　正确答案：C

　　解析：本题考查企业所得税的税收优惠。自2014年1月1日起，对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。该企业2014年6月，购入电脑10台，单价4500元，当月投入使用。由于单价4500元小于5000元，因此可以一次性计入当期成本费用，税前准予扣除的电脑折旧为10×4500=45000(元)，即4.5万元。

　　<4>、根据企业所得税法，企业购置并实际使用节能节水专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳所得税额，则该企业至多可以抵免2014年的应纳所得税额为(　)万元。

　　A、40

　　B、80

　　C、320

　　D、800

　　正确答案：B

　　解析：本题考查企业所得税的税收优惠。该企业购置并实际使用节能节水专用设备投资额的10%，即800×10%=80(万元)，可以在本年的应纳税额中抵免。

　　<5>、根据企业所得税法，税务机关在对企业发生的工资薪金进行合理性确认，下列说法正确的有(　)。

　　A、实际发放的员工的工资、薪金

　　B、计提的员工的工资、薪金

　　C、依据是企业所得税管理条例

　　D、依据是股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资、薪金制度

　　正确答案：AD

　　解析：本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。合理的工资、薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。