21、一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，其销售额为(　)。

　　A、含税销售额÷(1+3%)

　　B、含税销售额÷(1+6%)

　　C、含税销售额÷(1+17%)

　　D、含税销售额÷(1+2%)

　　正确答案：A

　　解析：本题考查简易办法应纳税额的计算。一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，其销售额=含税销售额÷(1+3%)，应纳税额=销售额×2%。

　　22、某企业2004年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元;在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元;发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金(　)万元。

　　A、6.868

　　B、8.08

　　C、3.4

　　D、4

　　正确答案：A

　　解析：本题考查关税应纳税额的计算。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。

　　关税=(8+9)×20%=3.4(万元)，

　　增值税=(8+9+3.4)×17%=3.468(万元)，

　　运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金：3.4+3.468=6.868(万元)。

　　23、高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在(　)元以上的各类手表。

　　A、10000

　　B、20000

　　C、30000

　　D、50000

　　正确答案：A

　　解析：本题考查消费税的征税范围。高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元以上的各类手表。

　　24、关于增值税应纳税额的计算，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、采取折扣方式销售货物，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额

　　B、采取以物易物方式销售货物，双方均作购销处理，双方以各自发的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

　　C、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，并入销售额计算增值税

　　D、纳税人对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税

　　正确答案：C

　　解析：本题考查增值税应纳税额的计算。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

　　25、纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，应(　)。

　　A、适用货物税率

　　B、适用劳务税率

　　C、从高适用税率

　　D、从低适用税率

　　正确答案：C

　　解析：本题考查增值税的税率。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。

　　26、自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过(　)的企业或非企业性单位，免征收营业税。

　　A、1万元

　　B、2万元

　　C、3万元

　　D、4万元

　　正确答案：B

　　解析：本题考查营业税的税收优惠。自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。月营业额不超过2万元，是指月营业额在2万元以下(含2万元)。月营业额超过2万元的，应全额计算缴纳营业税。

　　27、关于营业税纳税义务发生时间，下列说法中正确的是(　)。

　　A、纳税人转让土地使用权采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　B、纳税人销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为交付不动产所有权当天

　　C、纳税人提供建筑业劳务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为提供劳务当天

　　D、纳税人将土地使用权无偿赠送给其他单位的，其纳税义务发生时间为双方签订协议当天

　　正确答案：A

　　解析：本题考查营业税的征收管理。营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭据的当天。B项错误，纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。C项错误，纳税人提供建筑业劳务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。D项错误，纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

　　28、收入型增值税在处理外购固定资产时，(　)。

　　A、不允许扣除任何外购固定资产的价款

　　B、只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分

　　C、允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除

　　D、只允许扣除当期折旧后的净值部分

　　正确答案：B

　　解析：本题考查增值税的类型。收入型增值税在处理外购固定资产时，只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。

　　29、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，个人销售货物的，按期纳税的，起征点为每次(日)销售额(　)。

　　A、100～300

　　B、300～500

　　C、200～600

　　D、250～600

　　正确答案：B

　　解析：本题考查起征点。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，对个人销售额未达到增值税起征点的免征增值税。增值税起征点的幅度规定为：按期纳税的，起征点为月销售额5000～20000元;按次纳税的，销售应税劳务的，起征点为每次(日)300～500元。具体起征点则由各省级财政国税部门根据实际情况在幅度内确定。

　　30、根据增值税暂行条例，纳税人收取的下列款项中，属于价外费用的是(　)。

　　A、符合法定条件的代垫运费

　　B、向购货方收取的增值税销项税额

　　C、向购买方收取的包装物租金

　　D、受委托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　正确答案：C

　　解析：本题考查销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。(2016年真题)

　　31、刘某将一套自己使用过的原价为10000元的音响出售，取得收入5120元，下列涉税处理中正确的是(　)。

　　A、免征增值税

　　B、缴纳194.17元的增值税

　　C、缴纳291.26元的增值税

　　D、缴纳300元的增值税

　　正确答案：A

　　解析：本题考查增值税的税收优惠。个人销售的自己使用过的物品(指游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物)免征增值税。(2016年真题)

　　32、纳税人委托个体工商户加工应税商品，该加工行为的下列涉税处理中，正确的是(　)。

　　A、不缴纳消费税

　　B、受托人代收代缴消费税

　　C、委托方收回后在受托方所在地缴纳消费税

　　D、委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

　　正确答案：D

　　解析：本题考查消费税应纳税额的计算。纳税人委托个体工商户加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。(2016年真题)

　　33、允许减除一定的附加减除费用后计算工资薪金所得的特定人员不包括(　)。

　　A、在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员

　　B、在中国境内的外国企业中工作的中方人员

　　C、在中国国家机关中工作的外籍专家

　　D、在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金所得的个人

　　正确答案：B

　　解析：本题考查个人所得税的计税依据。在中国境内的外国企业工作的外籍人员，允许减除一定的附加费用。

　　34、企业应当自年度终了之日起(　)内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　A、90天

　　B、4个月

　　C、5个月

　　D、180天

　　正确答案：C

　　解析：本题考查企业所得税的征收管理。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　35、下列选项中，按照15%的税率征收企业所得税的是(　)。

　　A、居民企业

　　B、非居民企业

　　C、符合条件的小型微利企业

　　D、国家需要重点扶持的高薪技术企业

　　正确答案：D

　　解析：本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　36、企业拨缴的工会经费，准予扣除的部分是(　)。

　　A、不超过工资薪金总额2%的部分

　　B、不超过营业收入总额3%的部分

　　C、不超过销售收入总额4%的部分

　　D、不超过本年利润总额2%的部分

　　正确答案：A

　　解析：本题考查企业所得税的税前扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

　　37、对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按(　)的税率征收房产税。

　　A、1.2%

　　B、3%-5%

　　C、4%

　　D、12%

　　正确答案：C

　　解析：本题考查的知识点是房产税的税率。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

　　38、旧房及建筑物的评估价格由(　)确认。

　　A、税务机关

　　B、房管部门

　　C、土地管理局

　　D、房地产评估机构

　　正确答案：A

　　解析：本题考查土地增值税的扣除项目及其金额。旧房及建筑物的评估价格由当地税务机关确认。

　　39、在法定税额基础上，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，须报批的机构是(　)。

　　A、财政部

　　B、国家税务总局

　　C、各省、自治区、直辖市人民政府

　　D、主管税务机关

　　正确答案：A

　　解析：本题考查城镇土地使用税。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。(2016年真题)

　　40、下列关于政府非税收入分成管理的表述错误的是(　)。

　　A、根据现有财政管理体制的要求，政府非税收入的分成比例，应当按照所有权、事权以及相应的管理成本等因素确定

　　B、凡涉及中央与地方分成的政府非税收入，其分成比例应当由国务院或者财政部规定

　　C、凡涉及部门、单位之间分成的政府非税收入，其分成比例应当由省、自治区、直辖市人民政府或其同级财政部门规定

　　D、未经国务院或省、自治区、直辖市人民政府及其财政部门批准，各部门和单位不得擅自对政府非税收入实行分成

　　正确答案：C

　　解析：本题考查政府非税收入的分成管理。凡涉及中央与地方分成的政府非税收入，其分成比例应当由国务院或者财政部规定;凡涉及省级与市、县级分成的政府非税收入，其分成比例应当由省、自治区、直辖市人民政府或其同级财政部门规定;凡涉及部门、单位之间分成的政府非税收入，其分成比例应当按照财务隶属关系分别报财政部或省、自治区、直辖市财政部门批准。未经国务院或省、自治区、直辖市人民政府及其财政部门批准，各部门和单位不得擅自对政府非税收入实行分成，也不得集中下级部门和单位的政府非税收入。