财务报表及财务报表分析

　　1.资产负债表：也称“第一会计报表”，反映特定时点的财务状况。

　　(1)资产=负债+所有者权益

　　(2)所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

　　2.利润表：也称损益表，反映一定时期的总体经营成果，揭示企业财务状况发生变动的直接原因，满足等式：收入-成本-费用=利润。

　　3.现金流量表

　　(1)经营活动产生的现金流量。

　　(2)投资活动产生的现金流量。

　　(3)筹资活动产生的现金流量。

　　4.流动性比率

　　(1)流动比率=流动资产÷流动负债

　　(2)速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债

　　5.财务杠杆比率

　　(1)资产负债率=负债÷资产

　　(2)负债权益比=负债÷所有者权益=资产负债率÷(1-资产负债率)

　　(3)权益乘数=资产÷所有者权益=1÷(1-资产负债率)

　　(4)利息倍数=EBIT(息税前利润)÷利息

　　6.营运效率比率

　　(1)存货周转率=年销售成本÷年均存货

　　(2)存货周转天数=365天÷存货周转率

　　(3)应收账款周转率=销售收入÷年均应收账款

　　(4)应收账款周转天数=365天÷应收账款周转率

　　(5)总资产周转率=年销售收入÷年均总资产

　　7.盈利能力比率

　　(1)销售利润率=净利润÷销售收入

　　(2)资产收益率=净利润÷总资产

　　(3)净资产收益率=净利润÷所有者权益

　　8.杜邦恒等式：净资产收益率=销售利润率×总资产周转率×权益乘数

　　下列关于“资产负债表”的表述，其正确的是(　)。

　　A.它是反映一定时期内财务成果的报表

　　B.它是一张损益报表

　　C.它是根据“资产=负债+所有者权益”等式编制的

　　D.流动资产排在左方，非流动资产排在右方

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查资产负债表。利润表是反映一定时期的总体经营成果，解释企业财务状况发生变动的直接原因。

　　(　)也称“第一会计报表”，反映特定时点的财务状况。

　　A.利润表

　　B.资产负债表

　　C.现金流量表

　　D.损益表

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查资产负债表。资产负债表也称“第一会计报表”，反映特定时点的财务状况。

　　利润表是反映在(　)财务成果的报表。

　　A.某一特定日期

　　B.某一特定时间

　　C.一定会计期间

　　D.某一确定时间

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查利润表。利润表是反映一定时期的总体经营成果，揭示企业财务状况发生变动的直接原因。

　　分析师通过计算某公司的财务报表，得出该公司销售利润率为8%，总资产周转率为100%，资产负债率为75%，该公司的净资产收益率为(　)。

　　A.25%

　　B.32%

　　C.60%

　　D.44%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查杜邦恒等式。净资产收益率=销售利润率×总资产周转率×权益乘数=8%×100%×1/(1-资产负债率)=32%。

　　假定某公司年度税后利润为2亿元，总资产28亿，净资产为15亿元，则其本年度的资产收益率是(　)。

　　A.13.33%

　　B.86.67%

　　C.7.14%

　　D.15.38%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查资产收益率。资产收益率=净利润/总资产=2/28=7.14%。

　　利润表是(　)报表。

　　A.短期

　　B.动态

　　C.长期

　　D.静态

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查利润表。利润表是动态报表。

　　下列关于杜邦分析法的说法，不正确的是(　)。

　　A.净资产收益率=销售利润率×总资产周转率×权益乘数

　　B.资产收益率=销售利润率×总资产周转率

　　C.资产收益率=净利润/总资产

　　D.净资产收益率=净利润/总资产

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查杜邦分析法。净资产收益率=净利润/所有者权益。

　　不属于所有者权益的是(　)。

　　A.股本

　　B.资本公积

　　C.未分配利润

　　D.已分配利润

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查资产负债表。已分配利润不属于所有者权益。

　　下列说法错误的是(　)。

　　A.现金流量表包含经营活动产生的现金流量

　　B.现金流量表包含投资活动产生的现金流量

　　C.现金流量表包含筹资活动产生的现金流量

　　D.现金流量表反映的是企业在特定时点的现金收入和现金支出的情况

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查现金流量。现金流量表是流量，而非存量。

　　(　)是衡量企业最大化股东财富能力的比率。

　　A.销售利润率

　　B.资产收益率

　　C.净资产收益率

　　D.利息倍数

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查净资产收益率。净资产收益率是衡量企业最大化股东财富能力的比率。