案例二

　　(2013年真题)

　　某生产建设项目基础数据如下：

　　1.按当地现行价格计算，项目的设备购置费为2800万元。已建类似项目的建筑工程费、安装工程费占设备购置费的比例分别为45%、25%，由于时间、地点因素引起上述两项费用变化的综合调整系数为1.1，项目的工程建设其他费用按800万元估算。

　　2.项目建设期为1年，运营期为10年。

　　3.项目建设投资来源为资本金和贷款，贷款总额2000万元，贷款年利率为6%(按年计息)，贷款合同约定的还款方式为运营期前5年等额还本、利息照付方式。

　　4.项目建设投资全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%，直线法折旧。

　　5.项目流动资金500万元为自有资金，在运营期第一年投入。

　　6.项目运营期第一年营业收入、经营成本、营业税金及附加分别为1650万元、880万元、99万元。

　　7.项目所得税税率25%。

　　8.项目计算时，不考虑预备费。

　　【问题】

　　1.列式计算项目的建设投资。

　　2.列式计算项目固定资产折旧额。

　　3.列式计算运营期第1年应还银行的本息额。

　　4.列式计算运营期第1年的总成本费用、税前利润和所得税。

　　5.编制完成“项目投资现金流量表”。(在答题纸表1.1中填写相关内容)

　　【答案】

　　问题1：

　　设备购置费=2800万元

　　建筑、安装工程费=2800×(45%+25%)×1.1=2156万元

　　建设投资=2800+2156+800=5756万元

　　问题2：

　　建设期利息=2000/2×6%=60万元

　　固定资产原值=5756+60=5816万元

　　固定资产折旧额=5816×(1-5%)/10=552.52万元

　　问题3：

　　第1年年初借款余额=2000+60=2060万元

　　等额还本=2060/5=412万元

　　第1年利息=2060×6%=123.6万元

　　第1年应还本付息=412+123.6=535.6万元

　　问题4：

　　运营期第1年总成本费用=经营成本+折旧+摊销+利息=880+552.52+123.6=1556.12万元

　　运营期第1年税前利润=营业收入-营业税金及附加-总成本费用=1650-99-1556.12=-5.12万元

　　由于运营期第1年利润总额为负(亏损)，不用缴纳所得税，所得税为0。

　　问题5：

　　息税前利润=营业收入-营业税金及附加-总成本费用+利息

　　=1650-99-1556.12+123.6=118.48万元

　　调整所得税=118.48×25%=29.62万元

　　表1.1　项目投资现金流量表 单位：万元