第六章 企业内部控制

　　[基本要求]

　　(一) 掌握企业内部控制规范体系框架

　　(二) 掌握企业内部控制的目标、原则和要素

　　(三)掌握资金活动等18项内部控制应用指引明确的控制目标、主要风险、关键控制点和主要控制措施

　　(四) 掌握企业内部控制自我评价的内容、程序、方法、评价报告编制与报送要求

　　(五) 掌握企业内部控制注册会计师审计的内容、程序、方法、审计报告编制与披露要求

　　[考试内容]

第一节企业内部控制规范体系框架

　　企业内部控制规范体系由基本规范和配套指引构成。

　　基本规范规定了内部控制的目标、原则、要素等基本要求，是制定配套指引的基本依据。

　　企业内部控制配套指引由18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。

　　应用指引分为企业层面控制指引和业务层面控制指引。《企业内部控制评价指引》为企业开展内部控制自我评价提供了自律性要求。《企业内部控制审计指引》为会计师事务所实施内部控制审计工作提供了应用性指导。

　　基本规范和配套指引主要适用于大中型企业，我国的上市公司、中央企业和国有大中型企业须强制执行基本规范和配套指引。小企业可以参照执行《小企业内部控制规范(试行)》。《小企业内部控制规范(试行)》是对企业内部控制规范体系的有益补充。

　　一、 内部控制目标

　　内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

　　二、 内部控制原则

　　内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本准绳，包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。

　　(1)内部环境，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。

　　(2)风险评估，主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

　　(3)控制活动，主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

　　(4)信息与沟通，主要包括信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。

　　(5)内部监督，包括日常监督和专项监督。

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