第三章 企业全面预算管理

　　[基本要求]

　　(一) 掌握全面预算的编制方法，熟悉全面预算的编制方式与编制流程

　　(二) 掌握全面预算分析要点、掌握预算分析方法

　　(三) 熟悉预算目标的确定要点，掌握利润预算目标的确定方法

　　(四) 熟悉全面预算控制的方式与原则

　　(五) 熟悉全面预算调整的内涵、原则与程序

　　(六)了解全面预算管理的含义、内容、功能、原则与流程

　　(七) 了解全面预算管理的应用环境，熟悉全面预算管理的组织体系

　　(八) 了解全面预算考核的原则与程序，熟悉全面预算考核的内容

　　[考试内容]

第一节全面预算管理概述

　　一、 全面预算管理的含义与内容

　　预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。在预算管理前冠以“全面”二字，主要有以下三层含义：预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪。

　　全面预算管理的内容主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算。经营预算，是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。专门决策预算，是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等。财务预算，是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。

　　二、 全面预算管理的功能、原则与流程

　　全面预算管理主要包括四个方面功能：规划与计划功能、沟通与协调功能、控制与监督功能、考核与评价功能。企业进行预算管理，一般应遵循战略导向原则、过程控制原则、融合性原则、平衡管理原则和权变性原则等。全面预算管理是一个持续改进的过程，全面预算管理的流程可分为预算编制、预算执行(预算控制、预算调整等)和预算考评三个阶段。

　　三、 全面预算管理的应用环境

　　企业实施预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度、信息系统等。

　　(一) 战略目标

　　企业应按照战略目标，确立预算管理的方向、重点和目标。

　　(二) 业务计划

　　业务计划，是指按照战略目标对业务活动的具体描述和详细计划。企业应将战略目标和业务计划具体化、数量化作为预算目标，促进战略目标落地。

　　(三) 组织架构

　　企业应加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。由于不同企业的行业特点、经营规模、组织架构等因素各不相同，在全面预算管理组织体系的具体设置上也可采取不同的方式。全面预算管理的组织体系通常由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构三个层面构成。

　　全面预算管理决策机构是组织领导企业全面预算管理的最高权力机构，主要包括股东(大)会、董事会、预算管理委员会和企业经理层。预算管理委员会的主要职责包括：审批公司预算管理制度、政策，审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告，协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题等。

　　全面预算管理工作机构是全面预算管理的日常工作机构，具体负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析、考评等工作。

　　全面预算管理执行机构是指根据其在企业预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，承担一定的经济责任，并享有相应权力和利益的企业内部单位，包括企业内部各职能部门、所属分(子)企业等。

　　(四) 内部管理制度

　　企业应建立健全预算管理制度、会计核算制度、定额标准制度、内部控制制度、内部审计制度、绩效考核和激励制度等内部管理制度，夯实预算管理的制度基础。

　　(五) 信息系统

　　企业应充分利用现代信息技术，规范预算管理流程，提高预算管理效率。

　　四、 全面预算管理层级

　　一般情况下，企业的全面预算管理层级与企业内部层级相一致。企业内部层级不同，全面预算管理的内容与特点也不同。

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