2020年高级会计师《会计实务》提分案例题二十
来源 :中华考试网 2020-06-23
中甲公司为一家在上海证券交易所上市的股份有限公司，主要从事基建建设、勘察设计与咨询服务等业务。近年来，甲公司制定了科学的投融资规划，积极推进全面预算管理，不断强化绩效评价，以促进公司战略目标的实现。有关资料如下：
(1)近年来，公司经营政策和财务政策一直保持稳定状态。2017年末，公司资产总额为8000亿元，负债总额为5000亿元，年度营业收入为3600亿元，净利润为1440亿元，当年度分配的现金股利为1080亿元。
(2)截止2017年年底，甲公司海外项目有近400个，其中近半数项目分布在“一带一路”沿线国家。在“一带一路”国家大战略的推动下，公司经营规模逐年攀升。预计公司2018年将实现营业收入4000亿元，利润总额240亿元。基于内外部环境的综合判断，2019年预算的营业收入较2018年增长10%，营业收入利润率预计较2018年提高0.5%。
(3)甲公司的集团母公司为乙公司，乙公司按年对甲公司进行业绩评价与考核。2018年10月，甲公司与乙公司签订了2019年度绩效目标责任书，考核指标目标值、权重及计分规则如下表所示：
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考核指标 |
权重 |
基本分 |
最低分 |
最高分 |
目标值 |
计分规则 |
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利润总额 |
40% |
40分 |
32分 |
48分 |
4400亿元 |
完成值每超过目标值的2%，加1分，最多加基本分的20%。相反，完成值每低于目标值的2%，扣1分，最多扣基本分的20% |
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资产负债率 |
40% |
40分 |
32分 |
48分 |
75% |
完成目标值得48分，每高于目标值0.1%，扣1分，最多扣4分 |
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应收账款周转率 |
20% |
20分 |
16分 |
24分 |
5次 |
完成目标值得24分，每低于目标值0.1%，扣0.5分，最多扣4分 |
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合计 |
100% |
100分 |
80分 |
120分 |
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安全建设 |
— |
— |
— |
— |
— |
每发生一次特别重大事故，扣2分；每发生一次重大事故，扣0.5分；每发生一次较大事故扣0.3分；每发生一次一般事故扣0.2分 |
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据资料(1)，计算甲公司2017年末的净资产收益率、留存收益率、可持续增长率。
【正确答案】 净资产收益率=1440/(8000-5000)×100%=48%(1分)
留存收益率=1-1080/1440×100%=25%(1分)
可持续增长率=(48%×25%)/(1-48%×25%)=13.64%(1分)
【该题针对“融资规划与企业增长管理”知识点进行考核】
<2> 、根据资料(2)，采用比例预算法计算甲公司2019年利润总额的预算目标值。
【正确答案】 预计2019年营业收入=4000×(1+10%)=4400(亿元)
预计2019年营业收入利润率=(240/4000)×100%+0.5%=6.5%
预计2019年利润总额=4400×6.5%=286(亿元)(2.5分)
【该题针对“融资规划与企业增长管理”知识点进行考核】
<3> 、根据资料(3)，分别从定性定量、绝对相对角度指出利润总额、资产负债率、应收账款周转率指标所属的绩效评价指标类型。
【正确答案】 利润总额分别属于定量指标、绝对指标。(1分)
资产负债率分别属于定量指标、相对指标。(1分)
应收账款周转率分别属于定量指标、相对指标。(1分)
【该题针对“融资规划与企业增长管理”知识点进行考核】
<4> 、根据资料(3)，指出安全建设的计分规则属于哪种绩效评价计分方法。
【正确答案】 安全建设所属的绩效评价计分方法：减分法。(1.5分)
【该题针对“融资规划与企业增长管理”知识点进行考核】