2020年高级会计师《会计实务》备考案例题八
来源 :中华考试网 2020-06-02
中B公司是一家上市公司，乙公司是B公司的大股东之一，B公司总经理同时兼任乙公司董事。2016年乙公司要求B公司为其提供500万元的担保。甲会计师事务所在对B公司的该业务内部控制有效性进行审计的过程中，发现如下事项：
①B公司总经理认为乙公司风险较小，因此签字同意，并上报董事会批准。
②B公司董事会要求乙公司以房地产和土地使用权作为反担保，乙公司同意了B公司的要求，双方就此达成一致意见。
③双方达成担保意向后，由担保经办部门负责拟定和审核担保合同。
要求：
指出资料中的几个事项是否存在内部控制缺陷，并说明理由。
『正确答案』
1.事项①存在内部控制缺陷。
理由：公司对外担保前应对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。B公司董事会批准前并未进行资信调查和风险评估。
同时，企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。B公司总经理同时兼任乙公司董事，应当回避。
2.事项②存在内部控制缺陷。
理由：企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。
3.事项③存在内部控制缺陷。
理由：担保合同的拟定和审核属于不相容职务，由担保经办部门负责拟定和审核担保合同不妥，应由独立于担保经办部门的其他部门或人员对担保合同的合法性和完整性进行审核。