2020年高级会计师《会计实务》备考案例题七
来源 :中华考试网 2020-06-02
中2016年5月，D公司开工建设职工活动中心，2017年6月份完工。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某自行决定将工程交由某个体施工队承建。
在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。
在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
要求：
从内部控制角度，指出D公司内部控制中存在哪些薄弱环节?
『正确答案』D公司内部控制中存在下列薄弱环节：
①工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。
②公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。
③工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。
④工程变更追加预算应按照规定的权限和程序进行审批，不能仅由张某一人签字批准。工程变更没有经过可行性研究论证。
⑤竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。