【案例分析题】主要考核预算目标制定、滚动预算法优缺点、预算控制原则、预算考核内容、绩效评价财务指标主要缺陷

　　甲公司为一家从事钢铁制造的集团企业，为了更好落实财政部发布的《管理会计应用指引》，提升管理水平，公司决定从2019年起切实加强全面预算管理，完善绩效评价方法。相关资料如下：

　　(1)预算目标制定。在遵循预算目标确定原则基础上，计划在制定2019年的目标利润时采用本量利分析法。2019年预计营业收入30000万元，变动成本率60%，固定成本5000万元。

　　(2)全面预算编制方法。2019年，“去产能”的任务越发艰巨，并且政府将继续高度重视大气污染的防治工作，在内外部环境的综合影响下，公司决定按照既定的预算编制周期和频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进。

　　(3)预算控制。预算执行过程中，严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，并将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现;企业对重点预算项目严格管理;对于非重点项目尽量简化审批流程;对于关键性指标的实现情况，按月、周，甚至进行实时跟踪，并对其发展趋势作出科学合理的预测，提高了事前控制的能力。

　　(4)加强预算考核。通过对各预算执行单位的预算完成结果进行检查、考核与评价，为企业实施奖惩和激励提供依据，为改进预算管理提供建议和意见，是企业进行有效激励与约束、提高企业绩效的重要内容。

　　(5)绩效评价。科学制定绩效计划，构建指标体系、合理分配权重、确定绩效目标值、选择计分方法和评价周期等工作。

　　要求：

　　1.根据资料(1)，计算2019年目标利润。

　　2.根据资料(2)，指出2019年甲公司应采取的预算编制方法，并说明其优点。

　　3.根据资料(3)，指出甲公司遵循了哪些预算控制原则，并列举其他预算控制原则。

　　4.根据资料(4)，指出预算考核的内容。

　　5.根据资料(5)，指出绩效评价财务指标的主要缺陷。

　　【参考答案及分析】

　　1.2019年目标利润=30000×(1-60%)-5000=7000(万元)

　　2.2019年应采取的预算编制方法：滚动预算法。

　　优点：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。

　　3.遵循的预算控制原则：加强过程控制、突出管理重点。

　　其他的预算控制原则包括：刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合。

　　4.预算考核的内容主要包括：一是对全面预算目标完成情况的考核;二是对全面预算组织工作的考核。

　　5.绩效评价财务指标的主要缺陷：(1)财务指标面向过去而不反映未来，不利于评价企业在创造未来价值上的业绩。(2)财务指标容易被操纵。(3)财务指标容易导致短视行为。(4)财务指标不利于揭示出经营问题的动因。