甲单位是一家中央级事业单位，按照财政厅转发的《财政部关于印发<行政事业单位内部控制规范(试行)>的通知》(财会[2012]21号)(以下简称《规范》)的要求决定在单位系统内部全面检查以促进内部控制制度建设。

　　2018年5月，甲单位派出检查组，对不在同市的下属单位——乙单位进行检查，发现乙单位存在大额的工程的虚假发票、资产盘亏、奖金二次分配但未见领取人签名等问题。经检查组深入检查发现如下问题：

　　(1)2017年，乙单位正在进行一项工程项目，为了套取工程预算和支出，同年5月份，乙单位负责人陈某直接指使财务负责人王某从外部购买了大量的虚假发票，套取了1000万元的资金。财务负责人王某保管所有的财务专用章、个人名章和票据等。

　　(2)2017年12月31日，乙单位进行盘点时，发现办公设备和车辆都存在盘亏的现象，经检查，乙单位没有建立资产台账，没有制定盘点制度，乙单位的资产已经三年没有进行过相应的盘点。

　　(3)2017年年底，乙单位为各部门发放了一部分奖金，各个部门的负责人根据部门的情况和人员的表现情况进行发放，发放的具体金额由部门负责人决定。财务负责人王某在单位负责人陈某的怂恿下，在将奖金分配给下属单位时，仅分了很少一部分，而且未见领取人在奖金分配单上签名。其余的部分由陈某和王某共同占用，合计金额为20万元。

　　这些事件发生以后，甲单位对下属乙单位的这些问题高度重视，针对这些事件暴露出来的下属单位权利过大的内部控制问题，甲单位办公会作出以下决定：

　　①建立健全单位内部控制。由财务负责人组织制定与实施内部控制，今后如果内部控制再出现问题，应该由财务负责人承担全部责任。

　　②加强财务管理。单位的银行预留财务专用章、个人名章印鉴由财务负责人一人保管，出纳保管银行票据。

　　③加强业务控制。所有业务包括谈判价格、合同的签订、业务的运作、款项的结算等，均由甲单位业务部统一负责，各下属分单位仅负责宣传、推广，协助工作等。

　　④建立资产台账，加强资产的实物管理。应当定期清查盘点资产，确保账实相符。建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。要求：

　　1.从单位业务层面内部控制分析，上述发现问题(1)～(3)至少暴露出乙单位内部控制存在哪些缺陷。

　　2.按照内部控制基本规范指出甲单位办公会作出的①～④决定有无不当之处;如有不当之处，简要说明理由。

　　【答案】

　　1.(1)资料①的缺陷：①工程价款支付控制不严格。缺乏支出审批、支出审核、资金支付和会计核算、支出业务分析控制。②不能由一人保管收付款项所需的全部印章。没有严格履行签字或盖章手续。

　　(2)资料②的缺陷：资产管理不严，没有建立资产台账和定期盘点制度，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符等风险。

　　(3)资料③的缺陷：对资金支付申请没有严格审核把关，支付申请缺乏必要的审批手续，大额资金支付没有实行集体决策和审批，导致资金非法套取或者被挪用。对于该支出没有明确开支的范围和标准，没有进行事前申请控制、支出审批与审核控制，没有进行资金支付与会计核算控制，没有进行支出业务分析控制。

　　2.(1)决定①中，单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，因此，不应要求财务负责人对单位的内部控制制度承担全部责任。

　　(2)决定②中，严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。

　　(3)决定③中谈判的价格、合同的签订、业务的运作、款项的结算应分别设立不同部门完成，甲单位决定由业务部负责办理业务的全过程，违背了“不相容岗位相互分离控制”的要求。

　　(4)决定④中，没有不当之处。