2019年高级会计师考试会计实务特训案例题及解析八
来源 :中华考试网 2019-07-08
中【案例分析题】考核年利润目标规划、标准成本控制、企业绩效管理
甲公司是从事食品饮料的上市公司,下设五个成本中心,三个利润中心,两个投资中心。公司提出要进一步提升“战略规划-年度计划—预算管理—绩效评价”全过程的管理水平,加强预算管理与业绩评价工作。
资料一:甲公司下设A利润中心,只生产销售D产品,该产品全年产销量一致。2017年固定成本总额为4800万元,该产品生产与销售资料如下表所示:
17年D产品生产和销售资料 单位:万台
项目 |
产销量(万台) |
单价(元) |
单位变动成本(元) |
D产品 |
17 |
500 |
200 |
假设D产品单价和成本性态不变。为了实现利润目标增长,管理层预测2018年预测销售量18万台。
资料二:甲公司下设B标准成本中心,只生产C产品,C产品的直接材料的标准成本资料如下表所示。
C产品的直接材料成本资料
成本项目 |
价格标准 |
用量标准 |
直接材料 |
1.5元/千克 |
6千克/件 |
假定某月份实际发生业务如下:购进直接材料21000千克,实际支付34650元,所购材料全部用于生产,共生产C产品3400件,对于产品C的成本差异,可以从材料的价格差异与用量差异来进行分析,最终找出造成预算执行差异的动因。
资料三:甲公司下设E、F两个投资中心,有关资料如下:(单位:元)
项目 |
E投资中心 |
F投资中心 |
息税前利润 |
108000 |
90000 |
利息费用 |
8000 |
10000 |
平均投资占用的投资资本 |
850000 |
560000 |
假设不考虑其他因素。
要求:
1.根据资料一:按照本量利分析法预计2018年A利润中心目标利润额。
2.根据资料二:计算该月份C产品成本的材料价格差异与用量差异。
3.根据资料三:计算E、F投资中心投资资本回报率(假设所得税率为20%)。
【参考答案及分析】
1.2018年A利润中心的目标利润=(500-200)×18-4800=600(万元)
2.单位产品直接材料标准成本=1.5×6=9(元/件)
直接材料标准总成本=3400×9=30600(元)
直接材料单位实际价格=34650÷21000=1.65(元/千克)
直接材料价格差异=(1.65-1.5)×21000=3150(元)
直接材料用量差异=(21000-6×3400)×1.5=900(元)
3.E投资中心投资资本回报率=[(108000-8000)×(1-20%)+8000]÷850000=10.35%
F投资中心投资资本回报率=[(90000-10000)×(1-20%)+10000]÷560000=13.21%。