税费制度概述

本章练习 知识点讲解

　　一、税收的概念及特征

　　(一)概念

　　税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制的、无偿的取得财政收入的一种方式。

　　(二)特征

　　税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

　　二、税收制度构成要素

　　税收制度构成要素有纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、法律责任。

　　(1)纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

　　(2)征税对象：又称课税对象，是税法规定的征税目的物，即确定对什么事物征税。

　　征税对象是确定征税范围的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。根据征税对象性质的不同，全部税种可分为5大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。

　　(3)税目：是征税对象的具体项目。设置税目的目的一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控;二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类，以便按照项目类别设置税率。

　　(4)税率：应纳税额与征税对象数额之间的法定比例。它是税收制度和政策的中心环节，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担水平。我国现行的税率形式有比例税率、累进税率、定额税率三种。

　　(5)纳税环节：主要指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。对一种产品，在生产、批发、零售诸环节中，可以选择只在一个流转环节征税，称为一次课征制，也可以选择在两个环节征税，称为两次课征制。还可以实行在所有流转环节都征税，称为多次课征制。

　　(6)纳税期限：是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。

　　(7)减税免税：减税是对应纳税额少征一部分税款;免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。

　　税费制度概述

　　(8)法律责任：是指纳税人、扣缴义务人或者其他税务行政相对人违反税法规定应当承担的行政责任及刑事责任。法律责任是税收强制性特征在税收制度中的体现。'

　资料来源中华考试网校老师主讲教材精讲班课程，完整讲义下载进入个人中心>>

　　报班：备战2020年房地产经纪人考试，无基础全科通关方案，全新课程套餐，快速提高分数，取证必修课!立即查看>>

VIP班	教材精讲班		张洁函	考点强化班
基础班	教材精讲班		张洁函	考点强化班

　　全国统一服务热线：4000-525-585　快速联系通道