2016年房地产估价师制度与政策讲义第十章第三节

　　第三节 城镇土地使用税

　　1. 纳税人

　　是以城镇土地为课税对象，向拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税

　　纳税人是拥有土地使用权的单位和个人

　　拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳

　　土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

　　土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税

　　2. 课税对象

　　在城市、县城、建制镇和工矿区征收(农村不征收)

　　3. 计税依据

　　计税依据是纳税人实际占用的土地面积

　　土地面积由省级政府确定的单位组织测定

　　4. 适用税率和应纳税额的计算

　　4.1 标准-采用分类分级的幅度定额税率，每年每平方米标准分为四个档次

　　大城市 1.5-30元

　　中等城市1.2-24元

　　小城市0.9-18元

　　县城、建制镇、工矿区0.6-12元

　　具体标准由省级政府确定

　　县城的城镇土地使用税的年幅度税额为每平方米(　)元。

　　A.0.4～8

　　B.0.4～12

　　C.0.6～12

　　D.0.9～18

　　『正确答案』C

　　『答案解析』县城、建制镇、工矿区0.6-12元

　　4.2 调整

　　经济落后地区，可适当降低税额，但降低额不得超过最低税额的30%

　　经济发达地区，可适当提高税额，但必须报财政部批准

　　【记忆方法】

　　记住第一档次1.5-30

　　下一档最低档依次减0.3元，最高档依次减6元

　　5. 纳税地点和纳税期限

　　地点

　　该税由土地所在地税务机关征收

　　纳税人的土地不属于同一省的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳(属地原则)

　　同一省内，纳税人跨地区使用的土地，共纳税地点由省级税务机关确定

　　期限

　　城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

　　6. 减税、免税

　　6.1 政策性免税-如需减免，由省级税务机关审核后报国家税务总局批准

　　国家机关、人民团体、军队自用的土地

　　由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

　　宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

　　市政街道、广场、绿化地带等公共用地

　　直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

　　经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴5至10年

　　财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和其他用地

　　6.2 由地方确定的免税

　　个人所有的居住房屋及院落用地

　　房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地

　　免税单位职工家属的宿舍用地

　　民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地

　　集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地

　　城镇土地使用税采用分类分级的(　　)税率。

　　A.比例

　　B.超额累进

　　C.全额累进

　　D.幅度定额

　　『正确答案』D