2016年房地产估价师制度与政策讲义第十章第一节

　　第一节　税收制度概述

　　1. 税收的概念及特征

　　概念

　　税收是国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式，其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定的程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段

　　特征(三性)

　　强制性

　　无偿性-关键特征

　　固定性-区别于其它财政收入的特征

　　2. 税收制度的构成要素

　　纳税人(课税主体)

　　纳税人：是直接向国家交纳税款的单位和个人

　　负税人：实际负担税款的单位和个人

　　课税对象(课税客体)-按课税对象性质不同，税种可分五大类

　　流转税

　　收益税

　　财产税

　　资源税

　　行为目的税

　　计税依据

　　从价计征(大多数)

　　从量计征

　　税率或税额标准-体现征税的深度，是中心环节，分三种

　　比例税率

　　累进税率

　　定额税率

　　附加、加成和减免

　　附加-加重税负，对所有纳税人加征

　　加成-加重税负，只针对特定的纳税人加征

　　减税-减征部分税款

　　免税-免交全部税款

　　违章处理

　　偷税和抗税属于犯罪行为

　　漏税和欠税属于一般违章行为，不构成犯罪

　　对违章行为的处理：批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、追究刑事责任

　　税收中的加成是对所有纳税人加征，附加则只对特定纳税人加征。　　　　　(　)

　　『正确答案』x

　　『答案解析』附加是对所有纳税人，加成是对特定纳税人。

　　纳税人即负税人，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。　　(　　)

　　『正确答案』x

　　『答案解析』纳税人是直接向国家缴纳税费的单位或个人，负税人是指实际承担税款的单位和个人。

　　欠税、漏税属一般违章行为，不构成犯罪。　　(　　)

　　『正确答案』对

　　『答案解析』欠税、漏税属一般违章行为，不构成犯罪，而偷税和抗税属于犯罪行为。

　　3. 税收的征管

　　税收的开征、停征、减免、退补，必须依照法律规定执行

　　纳税人和扣缴义务人必须按规定缴纳、代扣代缴、代收代缴税款

　　税务机关应宣传税收知识，无偿地为纳税人提供咨询服务

　　纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为之保密

　　纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利

　　4. 现行房地产税收(5+7)

　　房地产税收(5项)

　　房产税

　　城镇土地使用税

　　耕地占用税

　　土地增值税

　　契税

　　与房地产有关的税收(7项)

　　固定资产投资方向调节税

　　营业税

　　城市维护建设税

　　教育费附加

　　企业所得税

　　个人所得税

　　印花税