企业所得税低于个人所得税吗

　　答:中国企业所得税的征收率极低,企业所得税的实际税负远低于个税,于是单向的"穿底"就成了一个普遍现象.

　　"1元月薪"的中国高管

　　高管如果按照正常水平领取工资,正常情况下将面临45%的边际税率,按照我国目前的个人所得税法,税前可抵扣的费用非常少,这意味着税后收入将极大地减少.反之,如果把工资报酬留在企业中,再将自己的日常开支等纳入企业的财务支出,从税收的角度来说,就是支出费用化了,自然也就没有纳税一说了.这就是我们常说的"穿底".

　　中国的所得税制跟大多数国家类似,针对自然人和法人设置了不同的所得税,但与大多数国家不同的是,中国缺乏对两种所得税之间的有效衔接.个人所得税采取了累进制,其中工资薪金所得从3%的税率逐步提高到45%,劳务报酬的最高税率也达到40%.这种累进税率的设计充分体现了个税的收入调节的目标:低收入者少交税、高收入者多交税.企业所得税设计了比例税率,2007年之前是33%,之后是25%.单纯就法定税率来说,个税的最高税率远高于企业所得税,这是激励所得税"穿底"的第一重因素.

　　实际的情况比以上这些要严重.中国企业所得税实际税率远低于法定税率,虽然法定税率是25%,但实际税率仅为13%左右.造成企业所得税实际税率过低的原因,一方面是各种企业所得税的优惠政策,例如工业开发区、西部地区、高新技术企业都享受了15%的优惠税率,小微企业减半征收后的所得税税率仅为10%;另一方面是企业所得税的征收率极低,中国每年有40%的企业是不缴纳所得税的,这其中有一部分是因为亏损,但更大一部分是收到征管难度和力度的困扰.此外,企业所得税还有各种名目繁多的减免和减征,例如研发和环保支出都可以多扣除相应费用.实际税率过低,是激励所得税"穿底"的第二重因素.

　　企业所得税征收了,并不就必然意味着企业承担了相关支出.中国的一些地方政府在招商引资过程中,一般会承诺两种类型的所得税优惠政策:减免和返还.企业所得税减免一般有"三免三减半、五免五减半",也就是头三年免征,后三年征一半,这个政策干扰了税收征管本身,因此近年来用的较少.税收返还是所有地方几乎都会用到的政策,常规的做法,是将地方财政分享的部分返给企业,中央财政要拿走企业所得税收入中的60%,地方可以将剩余的40%再退给企业.这意味着,企业真正承担的实际税负,比我们计算的13%的企业实际税率更低.这是激励所得税"穿底"的第三重因素.

　　当然了,企业不仅要交所得税,还要交流转税和一些附加税.按照目前的税制,流转税主要是增值税,小企业一般都是按照3%的征收率缴纳增值税,正常情况下,一个小企业的综合税负可以控制在8%以下.8%的企业税负和45%的个人税负,两者之间的巨额差距就是"穿底"的真正得益.

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