要点一：纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

　　注意1：一定要看增值税的纳税义务发生时间。

　　对于纳税义务发生时间在2020年2月底以前，仍然适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票。

　　注意2：按照1%征收率开具增值税发票，既可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。

　　注意3：如果纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，但此期间内纳税人没有及时开票交税，后期也可以按1%征收率开票交税，会有滞纳金等。

　　参考如下发票样式：

　　要点二：2020年3月1日至5月31日期间，对于减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：

　　销售额=含税销售额/(1+1%)

　　比如：3月份开具了一份增值税普通发票，含税金额40.4万元。

　　则：不含税销售额=含税销售额/(1+1%)=40.4/1.01=40万元

　　应交增值税=不含税销售额*征收率1%=0.4万元

　　账务处理：

　　借：银行存款 40.4万元

　　贷：主营业务收入 40万元

　　应交税费-应交增值税 0.4万元

　　要点三：小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次。

　　注意：对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

　　要点四：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

　　注意1：比如2020年2月份按照3%开具的一份发票开错了，3月份发现了，3月份按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

　　注意2：一定要按纳税义务发生时间来根据当时的征收率来开票、红冲等操作。