企业所得税 汇算清缴账务处理 问题解析——适用《小企业会计准则》企业如何进行账务处理?下面小编为您整理好了相关内容解析，快来学习吧，建议收藏!

　　《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》中对“5801所得税费用”有明确说明，且也没有“递延税款”或“递延所得税资产”、“递延所得税负债”等科目。因此，《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法。

　　企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是：

　　1. 账面上计提金额大于实际缴纳金额

　　也就是说企业所得税汇算清缴后，“应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。

　　借：应交税费——应交企业所得税

　　贷：所得税费用

　　2. 账面上计提金额小于实际缴纳金额

　　即，上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。出现这种情况的原因，可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的，没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整。

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　注意：

　　适用《小企业会计准则》在经过上述调整后，“所得税费用”直接结转至“本年利润”，不需要再调整以前年度损益 。

　　《小企业会计准则》这种处理是为了简化核算，采用了收付实现制原则而不是权责发生制。

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