如果对方提供了劳务发票,可以根据发票直接入帐.

　　借:相关成本费用科目

　　借:应交税费---应交增值税(进项税额) 一般纳税人取得专票

　　贷:银行存款(或库存现金).

　　劳务派遣公司差额纳税账务处理

　　一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为收入额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.

　　小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.

　　增值税会计处理的规定

　　企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记"应交税费---应交增值税"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

　　账务处理

　　派遣人员的工资发放有两种情况:一种是用工方发放,一种是劳务派遣方发放.无论哪种发放形式,如果劳务公司选择差额纳税,其会计处理基本一致.

　　(一)一般纳税人

　　【例题】A公司是一家劳务派遣公司,一般纳税人.2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元,其中需要代发劳务派遣工资75万元,支付五险一金21万,共计96万元.A公司选择差额纳税.

　　(1)全额确认收入与销项税额

　　借:银行存款 1 000 000.00

　　贷:主营业务收入952 380.95

　　应交税费---应交增值税(销项税额)47 619.05=952380.95*0.05

　　(2)确认可扣减的成本费用及"销项税额抵减"

　　借:主营业务成本914 285.71

　　应交税费---应交增值税(销项税额抵减)45 714.29=914285.71*0.05

　　贷:应付职工薪酬---应付工资 750 000.00

　　应付职工薪酬---五险一金 210 000.00

　　(3)月底结转未交增值税

　　借:应交税费---应交增值税(转出未交增值税1 904.76=47 619.05--45 714.29

　　贷:应交税费---未交增值税(实际缴纳数) 1 904.76

　　(二)小规模纳税人

　　【例题】C公司是一家劳务派遣公司,小规模纳税人.2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元,其中需要代发劳务派遣工资75万元,支付五险一金21万,共计96万元.C公司选择差额纳税.

　　(1)全额确认收入与销项税额

　　借:银行存款 1 000 000.00

　　贷:主营业务收入952 380.95

　　应交税费---应交增值税47 619.05=952380.95*0.05

　　(2)确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减

　　借:主营业务成本 914 285.71

　　应交税费---应交增值税 45 714.29=914285.71*0.05

　　贷:应付职工薪酬---应付工资 750 000.00

　　应付职工薪酬---五险一金 210 000.00

　　(3)实际缴纳增值税的计算

　　实际缴纳数=47619.05-45714.29=1 904.76元