参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案及解析】C。地方性会计法规包括：经济特区的人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件;省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计法规;计划单列市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件。故选C。

　　2.【答案及解析】B。国务院财政部门的预算管理职权，国务院财政部门代表国务院具体行使财政职能，依据我国预算法的规定，其预算管理的职权主要有：①编制权;②执行权;③提出方案权;④报告权。编制中央预算调整方案不属于国务院财政部门的预算管理职权。故选B。

　　3.【答案及解析】C。与财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体等各部门的预算职权不包括接受国家有关部门的监督。故选C。

　　4.【答案及解析】A。国家预算收入中最主要的组成部分是税收收入。故选A。

　　5.【答案及解析】A。单位应当建立财产清查制度，每一会计年度至少应当进行一次财产清查，保证账簿记录与实物、款项相符。故选A。

　　6.【答案及解析】D。对实行手工记账的，应付账款明细账可以不采用订本式账簿。故选D。

　　7.【答案及解析】D。在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督，发现重大违法嫌疑时，县(市)级财政部门可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。故选D。

　　8.【答案及解析】A。在对会计工作的国家监督中，除财政部门的普遍性监督外，其他有关部门按照法律、行政法规的授权和部门的职责分工，从行业管理、履行职责的角度出发，也有对有关单位会计资料实施监督检查的职权。故选A。

　　9.【答案及解析】B。行政处罚法规定的行政处罚原则是，对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。故选B。

　　10.【答案及解析】B。会计法实施办法中规定，与单位负责人有同学关系的人员，不影响其在本单位担任总会计师、会计机构负责人、会计主管人员和出纳。故选B。

　　11.【答案及解析】C。现金、银行存款日记账应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔顺序进行登记，至少每天登记一次。故选C。

　　12.【答案及解析】A。因有与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。故选A。

　　13.【答案及解析】A。商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日。故选A。

　　14.【答案及解析】C。存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。故选C。

　　15.【答案及解析】C。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。故选C。

　　16.【答案及解析】D。“公允价值变动损益”属于损益类科目。故选D。

　　17.【答案及解析】C。在托收承付结算方式下，付款人开户银行对付款人逾期支付的货款，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。故选C。

　　18.【答案及解析】B。建筑公司的总承包人将工程公包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人价款后的余额作为营业税的计税依据，建筑公司应纳营业税=(2000-400)×3%=48万元。故选B。

　　19.【答案及解析】A。存款人不可以申请开立临时存款账户的情况是收入汇缴资金。故选A。

　　20.【答案及解析】B。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。故选B。

　　二、多项选择题

　　1.【答案及解析】ABC。会计人员继续教育中会计职业道德教育的主要内容包括形势教育、品德教育、法制教育。故选ABC。

　　2.【答案及解析】CD。中央预算包括与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关的预算;中央预算包括与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位的预算;中央预算包括地方向中央上缴的收入额和中央对地方返还或给予补助的数额。故选CD。

　　3.【答案及解析】ABCD。客观公正的基本要求有：端正态度、依法办事、不偏不倚、保持独立性。故选ABCD。

　　4.【答案及解析】ACD。按主权国家行使税收管辖权的不同，税法可分为国内税法、国际税法、外国税法。故选ACD。

　　5.【答案及解析】ABC。存款人事项的变更，需于5个Z--作日内书面通知开户银行并提供相关证明，及时办理变更手续的有：名称改变、法定负责人变更、住址变更。故选ABC。

　　6.【答案及解析】ABCD。银行结算账户管理应遵守的基本原则是：一个基本账户原则、自主选择银行开立银行结算账户原则、守法原则、银行结算账户存款保密原则。故选 ABCD。

　　7.【答案及解析】ABCD。纳税人办理纳税申报时，在填写纳税申报表的同时，应根据不同情况报送的相关证件和资料包括财务会计报表及其说明资料;与纳税有关的合同、协议书;外出经营活动税收管理证明;税务机关规定应报送的其他有关证件、资料。故选ABCD。

　　8.【答案及解析】ABC。职业道德的主要特征有：职业性、实践性、继承性。故选ABC。

　　9.【答案及解析】CD。无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，国家机关可以不办理税务登记。A、B项内容可办理税务登记，故选CD。

　　10.【答案及解析】ABCD。税务机关有权核定应纳税额的情形有：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的;依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的。故选ABCD。

　　11.【答案及解析】BCD。目前我国的专业发票主要包括：国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票。故选BCD。

　　12.【答案及解析】ABCD。税务登记的种类主要有：开业(设立)登记;变更登记、注销登记;停业、复业登记;外出经营报验登记。故选ABCD。

　　13.【答案及解析】BCD。我国政府采购法律制度由《政府采购法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》、政府采购地方性法规和政府规章构成。故选BCD。

　　14.【答案及解析】BCD。支票以付款方式为标准分为现金支票、转账支票、普通支票。故选BCD。

　　15.【答案及解析】ABCD。向税务机关以外的单位和个人领购发票，应取得未取得发票，丢失发票，应开具而未开具发票属于违反发票管理法规行为。故选ABCD。

　　16.【答案及解析】BCD。可以作为纳税担保人的单位或个人的包括自然人、企业法人、社团组织。故选BCD。

　　17.【答案及解析】ABCD。票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。故选ABCD。

　　18.【答案及解析】BCD。单位和个人办理支付结算，因未按规定填写票据或结算凭证、填写票据或结算凭证有误、票据或印章丢失造成资金损失的，由其自行负责。故选BCD。

　　19.【答案及解析】ABCD。填写票据和结算凭证应标准化、规范化，做到要素齐全;数字正确、字迹清晰;不错不漏、不潦草;防止涂改。故选ABCD。

　　20.【答案及解析】ACD。符合招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的;技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的;采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的;情形之一的货物或者服务，可以采用竞争性谈判方式采购。故选ACD。

　　三、判断题

　　1.【答案及解析】× 内部稽核制度是指各单位的会计机构指定专职或者兼职会计人员，负责对本单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料进行审核的制度。

　　2.【答案及解析】× 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。

　　3.【答案及解析】× 与财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体等各部门的预算职权主要包括：①编制本部门预算、决算草案;②组织和监督本部门预算的执行;③定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。

　　4.【答案及解析】× 预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。

　　5.【答案及解析】√ 税务代理是税务代理人代为办理税务事宜，是纳税人、扣缴义务人自愿采取的一种办税方式，无论是税务代理人还是任何国家机关都不能强制纳税人、扣缴义务人进行税务代理，是否委托税务代理是纳税人、扣缴义务人的权利。

　　6.【答案及解析】√ 课税对象的数额超过免征额的，只就减除免征额后的剩余部分计征税款。

　　7.【答案及解析】√ 国务院制定的税收行政法规除了有《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》，还有《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》。

　　8.【答案及解析】× 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字紧接“人民币”字样填写，不可留有空白。

　　9.【答案及解析】√ 作为税款抵扣凭证的增值税专用发票填写项目一定要齐全。

　　10.【答案及解析】× 信用证一般指国内信用证。国内信用证只能用于转账结算，不能支取现金。

　　11.【答案及解析】× 如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

　　12.【答案及解析】√ 《会计法》规定，会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，但并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。

　　13.【答案及解析】× 会计人员继续教育的形式以接受培训为主。在职自学是会计人员继续教育的重要补充。会计人员可以自愿选择参加继续教育主管部门认可的接受培训的形式：①参加在继续教育主管部门备案并予以公布的会计人员继续教育机构组织的会计培训;②参加继续教育主管部门组织的会计人员继续教育师资培训和会计培训;③参加会计人员所在单位组织的会计类脱产培训;④参加会计、审计、统计、经济专业技术资格考试，以及注册会计师、注册资产评估师、注册税务师考试;⑤继续教育主管部门认可的其他形式。

　　14.【答案及解析】× 根据《支付结算办法》的规定，托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。

　　15.【答案及解析】√ 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。

　　16.【答案及解析】× 职工公出借款凭据，应当附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

　　17.【答案及解析】× 凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。

　　18.【答案及鹪析】× 商场收银员所任职的岗位不属于会计岗位。

　　19.【答案及解析】√ 营业注册地与经营地不在同一行政区域，可在异地开立基本存款账户。

　　20.【答案及解析】√ 能否对社会整体利益负责是衡量会计人员是否称职的基本标准。

　　四、案例分析题

　　1.(1)【答案及解析】AB。本题考核汇票的提示付款期限。根据规定，见票即付的汇票，提示付款期限为自出票日起1个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。故选AB。

　　(2)【答案及解析】D。本题考核增值税的进项税额。可以抵扣的进项税额=40×17%+1×7%=6.87(万元)。故选D。

　　(3)【答案及解析】A。本题考核增值税的计算。

　　销项税额=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(万元)

　　可以抵扣的进项税额=40×17%+1×7%=6.87(万元)

　　应纳增值税税额=13.6-6.87=6.73(万元)，故选A。

　　(4)【答案及解析】AD。本题考核支票的授权补记事项。根据规定，支票的金额和收款人名称都可以授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。故选AD。

　　(5)【答案及解析】BCD。本题考核票据背书行为的相关规定。根据规定，以背书转让的汇票，背书应当连续。背书连续是指在票据转让中，转让汇票的背书人在汇票上的签章依次前后衔接，即第一次背书的背书人为票据的收款人;第二次背书的背书人为第一次背书的被背书人。本题中，出纳所盖的背书人签章和所写的被背书人名称正好相反，此举会导致汇票背书不连续，承兑银行拒绝付款。故选BCD。

　　2.(1)【答案及解析】B。从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。故选B。

　　(2)【答案及解析】AC。根据规定，未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。故选AC。

　　(3)【答案及解析】AC。根据规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。本题中，该企业少缴税款并非是计算失误，而是违反税法，采取虚假纳税申报，其行为在性质上已构成偷税。因此，税务机关可以无限期追征。故选AC。

　　(4)【答案及解析】B。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。故选B。

　　(5)【答案及解析】A。根据规定，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局(分局)局长批准。本题中，该征管科没有经县国税局局长批准，而是经征管科科长批准就决定对成装厂采取强制执行措施，不符合法定程序。故选A。