参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案及解析】C。根据《会计法》的规定，主管全国会计工作的部门是国务院财政部门。故选C。

　　2.【答案及解析】A。在财政法的体系中，处于核心法、骨干法地位的法是预算法。故选A。

　　3.【答案及解析】C。《预算法实施条例》是由国务院制定的。故选C。

　　4.【答案及解析】D。所有地方预算连同中央预算一起共同组成统一的国家预算，因此要求设立统一的预算科目，每个科目都应按统一的口径、程序计算和填列，体现了国家预算的统一性。故选D。

　　5.【答案及解析】A。《会计法》是指调整经济关系中各种会计关系的法律规范。故选A。

　　6.【答案及解析】B。《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规，《会计法》属于会计法律，《会计基础工作规范》和《企业会计制度》属于国家统一的会计制度。故选B。

　　7.【答案及解析】D。《注册会计师法》属于会计法律，《总会计师条例》属于会计行政法规，《会计从业资格管理办法》属于国家统一的会计制度。故选D。

　　8.【答案及解析】D。按照《会计法》的规定，单位有关负责人在对外提供的财务会计报告上签名并盖章。故选D。

　　9.【答案及解析】C。根据2009年1月1日开始施行的《增值税暂行条例实施细则》规定，委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，增值税纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。故选C。

　　10.【答案及解析】B。根据2009年1月1日开始施行的《增值税暂行条例实施细则》规定，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得销售款凭据的当天。故选B。

　　11.【答案及解析】A。销售不动产应纳营业税，销售机器设备、服装，提供修理修配劳务应纳增值税。故选A。

　　12.【答案及解析】B。一般会计人员离开会计岗位办理交接手续时，由会计机构负责人监交。故选B。

　　13.【答案及解析】C。为了加强对住房基金和社会保障基金的管理，存款人应依法申请在银行开立专用存款账户。故选C。

　　14.【答案及解析】B。消费税纳税地点：销售应税消费品纳税人纳税地点为纳税人核算地主管税务机关申报纳税;委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税;进口的应税消费品，由进口人向报关地海关申报纳税;委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。故选B。

　　15.【答案及解析】D。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按照《税收征收管理法》及其实施细则和国家税务局印发的《税务登记管理办法》规定办理税务登记。故选D。

　　16.【答案及解析】B。从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。故选B。

　　17.【答案及解析】D。A选项违反了《会计法》关于各单位必须以实际发生的经济业务事项进行会计核算的规定，商场应向客户提供正确的发票。B选项违反了《会计法》关于单位提供担保等或有事项，应当按照国家统一的会计制度的规定，在财务会计报告中予以说明的要求。按照《会计法》有关规定吊销会计从业资格证书应由县级以上人民政府财政部门决定，乡政府无权吊销。故C选项错误。省级财政部门对单位依法设账情况进行检查，符合《会计法》的规定。故选D。

　　18.【答案及解析】A。会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保守，不得泄露，这是会计职业道德中诚实守信的具体体现。故选A。

　　19.【答案及解析】A。有的会计人员看人办事，“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办”。这一现象违反了强化服务的会计职业道德规范的要求。故选A。

　　20.【答案及解析】B。“理万金分文不沾”体现的会计职业道德是廉洁自律。故选B。

　　二、多项选择题

　　1.【答案及解析】ABC。存货、债权、债务、在建工程均属于财产清查的范围。D项为会计资料，故选ABC。

　　2.【答案及解析】ABC。国家预算的原则包括公开性、完整性、统一性。故选ABC。

　　3.【答案及解析】ABC。国家预算的作用包括财力保证作用，调节制约作用，反映监督作用。故选ABC。

　　4.【答案及解析】ABCD。《会计从业资格管理办法》中所称的会计类专业，包括会计学、注册会计师专门化、会计电算化、理财学等。故选ABCD。

　　5.【答案及解析】ABC。我国发票按其用途及反映的内容不同，可以分为增值税专用票、普通发票、专业发票。故选ABC。

　　6.【答案及解析】ABD。《税收征管法实施细则》第二十四条第二款规定：“纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。”故选ABD。

　　7.【答案及解析】ABD。凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人。开业满一年的企业，当年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准：①工业企业年应税销售额在50万元以上;②商业企业年应税销售额在80万元以上。故选ABD。

　　8.【答案及解析】ABCD。增值税专用发票的基本联次应包括存根联、发票联、记账联、抵扣联。故选ABCD。

　　9.【答案及解析】ABCD。保管期未满;正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案;未结清的债权债务的原始凭证;未了事项的原始凭证等情况不得销毁会计档案。故选ABCD。

　　10.【答案及解析】ABCD。财政部门对各单位实施监督的事项主要包括：是否依法设置会计账簿;从事会计工作的人员是否具备会计从业资格;会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。故选ABCD。

　　11.【答案及解析】ABCD。会计法对生成和提供会计资料所作的基本要求是：任何单位和个人不得伪造会计凭证、账簿;不得变造会计凭证、账簿;不得提供虚假的财务会计报告;不得伪造、变造其他会计资料。故选ABCD。

　　12.【答案及解析】ABC。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务状况说明书组成。故选ABC。

　　13.【答案及解析】ABCD。注册会计师及其所在的会计师事务所可依法承办的审计业务有：审查企业财务会计报告，出具审计报告;验证企业资本，出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;法律、行政法规规定的其他审计业务。故选ABCD。

　　14.【答案及解析】BCD。代理记账业务的范围：根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算;向税务机关提供税务资料;对外提供财务会计报告。故选BCD。

　　15.【答案及解析】ABCD。根据《会计从业资格管理办法》的规定，必须取得会计从业资格证书后才能从事的工作有：会计机构负责人、出纳、资本、基金核算、会计机构内会计档案管理等。故选ABCD。

　　16.【答案及解析】ABD。会计从业资格考试报名基本条件有：遵守会计和其他财经法律、法规;具有良好的道德品质;具备会计专业基本知识和技能。报名条件无年龄限制，故选ABD。

　　17.【答案及解析】ABCD。国有企业的单位负责人的妻子、儿女、兄弟、伯父不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。故选ABCD。

　　18.【答案及解析】ABC。会计监督是会计的基本职能之一，依照《会计法》的规定，我国会计监督的种类包括单位内部监督、政府监督、社会监督。故选ABC。

　　19.【答案及解析】ABCD。单位内部会计监督制度应当符合的要求有：记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确;财产清查的范围、期限和组织程度应当明确;对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。故选ABCD。

　　20.【答案及解析】CD。会计法规定的法律责任可分为行政责任、刑事责任。故选CD。

　　三、判断题

　　1.[答案]×

　　【精析】单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。

　　2.[答案]×

　　【精析】《企业会计制度》属于会计规范性文件，《企业会计准则——基本准则》属于会计部门规章。

　　3.[答案]×

　　【精析】《会计法》规定由财政部门管理会计工作，这是国家法律赋予财政部门的责任。如果财政部门放松对会计工作的管理，造成会计工作混乱，则不仅是一种工作失误，而且是一种违法行为，并相应承担法律责任。

　　4.[答案]×

　　【精析】会计监督的实施必须具有效果性，具有惩前毖后的作用。

　　5.[答案]√

　　【精析】会计处理方法包括会计确认、计量、记录和报告四个方面，合理选择会计处理方法是确保会计信息质量的必要条件。

　　6.[答案]√

　　【精析】如果发现对外提供的财务会计报告有错误，应及时办理更正手续，除更正本单位留存的财务会计报告外，应同时通知接受财务会计报告的单位更正，错误较多的财务会计报告，编制单位应当重新编制。

　　7.[答案]×

　　【精析】对单位会计资料真实性、完整性的检查属于财政部门对会计监督检查的主要内容

　　8.[答案]×

　　【精析】代理记账机构的负责人和受委托从事记账业务的人员不得是委托单位负责人的配偶、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲

　　9.[答案] √

　　【精析】会计人员因违法违纪行为被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内(含5年)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。

　　10.[答案]√

　　【精析】转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。开户单位在购销活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇;不得只收现金而拒收支票、银行汇票、银行本票和其他转账结算凭证。

　　11.[答案]×

　　【精析】单位独立核算的附属机构，可以独立开立基本银行结算账户。

　　12.[答案]×

　　【精析】贴现、转贴现、再贴现到期，贴现、转贴现、再贴现银行应向付款人收取票款。不获付款的，贴现、转贴现、再贴现银行应向其前手追索票款。贴现、再贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户收取票款。

　　13.[答案]×

　　【精析】个人卡的主卡持卡人可为其配偶及年满18周岁的亲属申领附属卡，附属卡最多不得超过两张，主卡持卡人有权要求注销其附属卡。

　　14.[答案]√

　　【精析】在我国，可以代表国家行政征税权的单位有税务机关、地方财政机关和海关。

　　15.[答案]√

　　【精析】进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税。

　　16.[答案]X

　　【精析】纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。

　　17.[答案]√

　　【精析】税务登记变更表的内容主要包括纳税人名称、变更项目、变更前内容、变更后内容、上缴的证件情况。

　　18.[答案]×

　　【精析】《预算法》第三十二条规定：“各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的1%～3%设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害救灾开支及其他难以预见的特殊开支。”

　　19.[答案]×

　　【精析】集中采购和分散采购相结合的政府采购组织形式也是当前国际上的主流组织形式。

　　20.[答案]√

　　【精析】道德也是上层建筑的组成部分，是维护社会秩序、规范人们思想和行为的重要手段。

　　四、案例分析题

　　(一)

　　1.[答案]C

　　【精析】根据《会计法》第45条的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款。

　　2.[答案]ABCD

　　【精析】《会计法》第43条规定：“伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。”

　　3.[答案]ABCD

　　【精析】《会计法》第46条规定：“单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。”

　　4.[答案]AC

　　【精析】《刑法》第255条规定：“公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人，对依法履行职责、抵制违反会计法、统计法行为的会计、统计人员实行打击报复，情节恶劣的，处三年以下有期徒刑或者拘役。”

　　5.[答案]ABD

　　【精析】对会计人员进行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，还应当按照《会计法》第46条的规定，对受打击报复的会计人员采取必要的补救措施，主要包括：(1)恢复其名誉。(2)恢复其原有职务、级别。

　　(二)

　　1.[答案]A

　　【精析】签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。因此，中国人民银行应处B公司150000×5%=7500(元)的罚款，B公司应赔偿A公司150000×2%=3000(元)。

　　2.[答案]AD

　　【精析】C银行的做法是正确的。根据《支付结算办法》第61条的规定，银行汇票的实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。

　　3.[答案]AB

　　【精析】开户银行拒绝挂失止付是正确的。挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式。只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时，才可以进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。A公司不能用于支取现金的银行本票丢失不适用挂失止付。挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施。

　　4.[答案]BCD

　　【精析】A公司无权要求银行停止支付该汇票。因为付款银行的责任只限于按照汇票记载事项支付汇票金额，对汇票当事人之间的纠纷不承担责任。根据票据法律制度相关规定，票据债务人不得以其与持票人前手之间的抗辩理由对抗持票人。

　　5.[答案]BD

　　【精析】A公司从现金收人中直接支取6万元用于职工福利的做法不符合规定。开户单位支付现金。可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。