参考答案

　　一、单项选择题

　　1.【答案】B。

　　解析：本题主要考查会计行政法规的定义，会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

　　2.【答案】D。

　　解析：按照会计核算的真实性和客观性要求，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

　　3.【答案】A。

　　解析：结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。

　　4.【答案】C。

　　解析：本题主要考查会计账簿。根据规定，经过审核无误的会计凭证登记会计账簿，是基本的会计记账规则。

　　5.【答案】B。

　　解析：单位内部会计监督的对象是单位的经济活动。

　　6.【答案】D。

　　解析：本题考查会计岗位。根据规定，以下岗位不属于会计岗位：医院门诊收费员、住院处收费员、商场收费(银)员工作岗位等;单位内部审计人员、社会审计人员、政府审计人员工作岗位。

　　7.【答案】C。

　　解析：委托收款是票据结算方式之外的结算方式之一，同城或异地都能使用，同城内多适用于公用事业费用的收取。委托收款可以使用邮寄和电报划回两种方式。故选C。

　　8.【答案】C。

　　解析：本题考查银行结算账户。银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。单位与个人均可依法开立。

　　9.【答案】B。

　　解析：邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。故选B

　　10.【答案】D。

　　解析：本题考查的是一般存款账户的内容。一般存款账户是存款人的辅助结算账户，借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。该账户开立数量没有限制。

　　11.【答案】B。

　　解析：出票人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码的地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款;持票人有权要求出票人甲赔偿支票金额2%的赔偿金。就此事项持票人乙有权要求甲赔偿金额=100 000：<2%=2 000(元)。

　　12.【答案】B。

　　解析：在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款。被免予征税的这部分数额是免征额。

　　13.【答案】C。

　　解析：本题考查营业税的税率。选项A、B适用3%的税率;选项D适用5%～20%的幅度税率

　　14.【答案】B。

　　解析：本题主要考查个人所得税，个人的同一作品在报刊卜连载，应合并其因连载而取得的月有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得。应视同再版稿酬分次计征个人所得税。

　　15.【答案】D。

　　解析：税务登记的主要内容是主要通过纳税人填写税务登记表来体现。

　　16.【答案】B。

　　解析：查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星。税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。

　　17.【答案】c。

　　解析：本题主要考查国家预算级次。我国国家预算级次包括5个级别：中央预算;省级(包括省、自治区、自治州、直辖市)预算;地级市(设区的市、自治州)预算;县级(县、自治县、不设区的市、市辖区、旗预算;乡(民族乡、镇)预算。A项属于中央预算，B项属于省级预算，D项属于县级预算，C项为自然村，不包括在国家预算级次之中。故选C。

　　18.【答案】C。

　　解析：公正原则是为采购人与供应商之间在政府采购活动中处于平等地位而确立的。故选C

　　19.【答案】D。

　　解析：道德具有通过评价方式来指导和纠正人们行为和实际活动的作用，因此会计职业道德评价的实质是会计行为是否符合道德规范。

　　20.【答案】A。

　　解析：爱岗敬业要求会计人员做到：热爱会计工作，敬重会计职业;严肃认真，一丝不苟;忠于职守，尽职尽责。“懒”、“惰”、“拖”的不良习惯和作风违背了爱岗敬业的基本要求。

　　二、多项选择题

　　1.【答案】BCD。

　　解析：A属于会计法律。

　　2.【答案】BD。

　　解析：本题考查会计工作自律管理组织的构成。我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会。

　　3.【答案】AC。

　　解析：本题考查的是会计凭证的审核。根据《会计法》的规定，会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回、并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。题干说法明显为不真实、不合法的原始凭证，故本题选AC。

　　4.【答案】ABC。

　　解析：由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

　　5.【答案】CD。

　　解析：委托代理记账的委托人的义务包括对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证;应当配备专人负责日常货币收支和保管;及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料;对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

　　6.【答案】BCD。

　　解析：根据《会计法》规定，可以对单位处5 000元以上10万元以下罚款的会计违法行为包括：(1)伪造会计凭证、会计账簿;(2)编制虚假财务会计报告;(3)隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿和财务报告等。

　　7.【答案】ABC。

　　解析：票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的凭证无效，更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载的，两者必须一致，否则银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。

　　8.【答案】ABD。

　　解析：本题考查现金管理基本要求。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　9.【答案】ABCD。

　　解析：上述存款人都可以申请开立基本存款账户。

　　10.【答案】ABC。

　　解析：本题主要考查基本存款账户的使用范围。基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。故A、B、C选项正确。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存。

　　11.【答案】ABCD。

　　解析：票据的功能包括支付、融资、结算、汇兑、信用。

　　12.【答案】BCD。

　　解析：审计机关代表国家行使审计权限。

　　13.【答案】ABC。

　　解析：专用发票开具时限规定如下：(1)采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的。为货物发出的当天。(2)采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。(3)采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。(4)将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。(5)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。(6)将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。(7)将货物分配给股东。为货物移送的当天。一。般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。

　　14.【答案】ACD。

　　解析：本题主要考查个人所得税应纳税额的计算。选项B，稿酬所得按应纳税额减征30%。

　　15.【答案】ABCD。

　　解析：税务机关有权核定其应纳税额的情形有：(1)按照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的：(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍未申报的;(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　16.【答案】CD。

　　解析：书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款和扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产属于税收保全措施。

　　17.【答案】ABCD。

　　解析：本题考查预算的执行。我国预算执行的主体包括各级政府、各级政府财政部门、预算收入征收部门、国家金库、各有关部门和有关单位。

　　18.【答案】AD。

　　解析：两种支付方式为财政直接支付和财政授权支付。

　　19.【答案】ABC。

　　20.【答案】AC。

　　解析：会计法律制度和会计职业道德在实践过程中相互作用，会计职业道德是会计法律规范实施的重要社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。

　　三、判断题

　　1.【答案】√。

　　解析：《中华人民共和国会计法》在会计法律制度中具有最高的法律效力。

　　2.【答案】√。

　　解析：本题考查会计行业的自律性组织。根据规定，中国注册会计师协会是我国注册会计师的行业自律组织，对注册会计师进行自律管理和约束。

　　3.【答案】√。

　　解析：本题主要考查会计资料的概念，会计资料是在会计核算过程中形成的，记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

　　4.【答案】√。

　　解析：本题主要考查会计账簿的使用，日记账是一种特殊的明细账，一般使用订本账。所以，银行存款日记账使用的是订本账。

　　5.【答案】√。

　　解析：财政部门在实施会计监督中发现重大违法嫌疑时，可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况。

　　6.【答案】×。

　　解析：单位的现金和有价证券必须由出纳人员经管，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。

　　7.【答案】√。

　　解析：票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

　　8.【答案】√。

　　解析：伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户的经营性存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

　　9.【答案】×。

　　解析：本题考查银行结算账户的相关规定。根据规定，注册验资的存款账户在验资期间“只收不付”。

　　10.【答案】√。

　　解析：公示催告不是必需的票据补救措施，为了安全，在有明确的付款人时，可以直接向人民法院提起普通诉讼。

　　11.【答案】×。

　　解析：本题主要考查填写票据凭证的基本要求，票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加零;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加壹。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理，大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。该支票日期写法应是贰零零玖年零壹拾月壹拾叁日。

　　12.【答案】√。

　　13.【答案】×。

　　解析：本题主要考查视同销售行为。纳税人将委托加工的货物无偿赠送他人，视同销售货物，应计征增值税。

　　14.【答案】×。

　　解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

　　15.【答案】×。

　　解析：本题主要考查税款征收延期。《税收征管法》第31条第2款规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

　　16.【答案】×。

　　解析：乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。

　　17.【答案】×。

　　解析：财政收入反映可供政府集中支配的财力的来源和规模，财政支出则反映国家财力使用的方向和目标。

　　18.【答案】√。

　　解析：本题考查会计职业道德的概念。

　　19.【答案】×。

　　解析：会计职业道德与会计法律制度作为社会规范，均属于会计人员行为规范的范畴，两者既有联系，又有区别。

　　20.【答案】√。

　　四、案例分析题

　　1.【答案】BC。

　　解析：该公司对购买计算机发票的处理不符合法律规定。根据《会计法》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。该公司对购买计算机发票的“金额”栏数字进行更改不符合法律规定。

　　2.【答案】AC。

　　解析：该公司签发25万元转账支票的行为属于签发空头支票的违法行为;根据《支付结算办法》的规定，出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

　　3.【答案】B。

　　解析：根据《会计法》的规定，对外报送的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

　　4.【答案】BD。

　　解析：该公司销毁会计档案不符合法律规定。根据《会计档案管理办法》的规定，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证(如会计档案保管期满但尚未报废的固定资产的购买凭证等)。不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时方可按规定的程序进行销毁。该公司将保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证销毁，不符合法律规定。

　　5.【答案】BC。

　　解析：张某的理由不正确。根据《会计基础工作规范》的规定，移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的合法性、真实性、承担法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间所发生的问题，由原移交人员负责。张某应对其在担任出纳工作期间的资料存在的问题承担法律责任。

　　6.【答案】C。

　　解析：国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政事业单位会计中不设置该账户。财政部门零余额账户在国库会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。预算单位零余额账户在行政事业单位会计中使用。财政专户在财政部门设立和使用。

　　7.【答案】D。

　　解析：邀请招标是指招标采购单位依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请3家以上供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。

　　8.【答案】BC。

　　解析：政府采购制度规范的主体范围是指政府采购法律主要规范哪些主体的采购活动。我国的《政府采购法》规定，政府采购的主体分别是国家机关、事业单位和社会团体。国家机关是指各级党务机关、人大机关、政协机关等;事业单位是指依法设立的履行公共事业发展职能的机构和单位，如学校、医院、科学研究机构等;社会团体是指依法设立的从事公共社会活动的团体组织，如其企业联合会、民主党派等。

　　9.【答案】ABD。

　　解析：政府采购采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价、国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。

　　10.【答案】D。

　　解析：因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门的批准。