参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.[答案]A

　　【解析】收到违反税收法律、行政法规行为检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。

　　2.[答案]A

　　【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税登记机关申报办理注销税务登记。

　　3.[答案]B

　　【解析】现金支票只能支取现金，不能办理转账结算。

　　4.[答案]D

　　【解析】收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。

　　5.[答案]B

　　【解析】办理托收承付结算的款项，必须是商品交易并且采取发货制以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付。

　　6.[答案]C

　　【解析】采取还本销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务采用销售额和销项税额合并收取的，应将不含税的销售额与销项税额分离开来，销售额换算公式为：销售额=含税销售额÷(1+税率)=40÷(1+17%)=34.19(万元)。

　　7.[答案]D

　　【解析】国家预算的作用主要包括：①财力保证作用。②调节制约作用。③反映监督作用。

　　8.[答案]C

　　【解析】县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

　　9.[答案]A

　　【解析】会计职业道德教育的内容：①职业道德观念教育;②职业道德规范教育;③职业道德警示教育。

　　10.[答案]C

　　【解析】财政部门是会计管理工作的主管部门，因此也是会计职业道德建设的主管部门。

　　11.[答案]B

　　【解析】本题考核免征额概念。个人所得税法规定，工资、薪金所得以每月收入额扣除3 500元后为应纳税所得额。该3 500元属于免征额，即将纳税对象中的3 500元给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。

　　12.[答案]C

　　【解析】代理记账机构对委托人示意作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝。

　　13.[答案]C

　　【解析】信用卡透支期限最长为60天。

　　14.[答案]B

　　【解析】财产税类包括房产税、契税。增值税属于流转税类;资源税属于资源税类;印花税属于特定行为税类。

　　15.[答案]B

　　【解析】《会计基础工作规范》是由国务院财政部门制定并发布的，属于国家统一的会计制度。

　　16.[答案]D

　　【解析】单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。

　　17.[答案]B

　　【解析】开户单位对开户银行处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执行，然后可在10日内向开户银行的同级人民银行申请复议。

　　18.[答案]B

　　【解析】对受打击报复的会计人员的补救措施有恢复其名誉和原有职务、级别。赔偿经济损失不属于对受打击报复的会计人员的补救措施。

　　19.[答案]B

　　【解析】违反《会计法》规定，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚。但是，对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

　　20.[答案]C

　　【解析】政府会计监督除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

　　二、多项选择题

　　1.[答案]AB

　　【解析】根据销货方式和结算方式不同，消费税纳税义务发生时问分别规定为：①纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。②纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。③纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。④纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。因此AB选项正确。

　　2.[答案]ABCD

　　【解析】十大会计违法行为包括：①不依法设置会计账簿的行为。②私设会计账簿的行为。③未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。④以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。⑤随意变更会计处理方法的行为。⑥向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。⑦未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。⑧未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。⑨未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。⑩任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。

　　3.[答案]AC

　　【解析】区分居民纳税人和非居民纳税人有住所和居住时间两个标准。

　　4.[答案]CD

　　【解析】会计手续交接工作完成后，移交人员应对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性负责。

　　5.[答案]ABCD

　　【解析】企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位应当自领取营业执照之日起30 日内，持有关证件，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

　　6.[答案]AB

　　【解析】对于保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。

　　7.[答案]AD

　　【解析】注册验资资金属于临时存款账户的使用范围。借款转存属于一般存款账户的使用范围。

　　8.[答案]ABC

　　【解析】中国人民银行负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。

　　9.[答案]ABCD

　　【解析】注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围：①审查企业财务会计报告。出具审计报告; ②验证企业资本，出具验资报告;③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;④法律、行政法规规定的其他审计业务;⑤承办会计咨询、服务业务。

　　10.[答案]ABCD

　　【解析】A、B、C、D四项均是办理支付结算的工具。

　　11.[答案]AC

　　【解析】强化服务的基本要求有强化服务意识、提高服务质量。

　　12.[答案]ACD

　　【解析】中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，均为企业所得税纳税义务人。对个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税。

　　13.[答案]ABD

　　【解析】本题考核发票的开具。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。

　　14.[答案]ABD

　　【解析】本题考核会计职业道德。“参与管理”要求会计人员努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策而不是代替领导决策，积极参与管理。

　　15.[答案]AC

　　【解析】本题考核支票的相关内容。任何单位和个人不得签发空头支票。支票的提示付款限期为自出票日起10日。

　　16.[答案]ABC。

　　【解析】代理记账机构可以接受委托，受理办理委托人的以下业务：①根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家的统一会计制度的规定进行会计核算;②对外提供财务会计报告;③向税务机关提供税务资.料;④委托人委托的其他会计业务。

　　17.[答案]BC

　　【解析】背书时背书人必须签章。否则，背书行为无效。背书日期属于相对应记载事项，如此项未记载，则视为在汇票到期日前背书。背书时不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。但不影响背书行为本身的效力。背书不能部分背书，所谓部分背书是指背书人在背书时，将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书。我国票据法规定，部分背书无效。因此，选BC选项。

　　18.[答案]BCD

　　【解析】会计人员继续教育中会计职业道德教育的内容：①形势教育。②品德教育。③法制教育。

　　19.[答案]ABD

　　【解析】违反《会计法》应承担的行政责任包括：①责令限期改正;②罚款;③给予国家工作人员行政处分;④吊销会计人员从业资格证书。

　　20.[答案]ABCD

　　【解析】会计职业道德与会计法律制度的联系主要表现在：①两者在作用上相互补充。②两者在内容上相互渗透、相互重叠。③两者在地位上相互转化、相互吸收。④两者在实施过程中相互作用。

　　三、判断题

　　1.[答案]√

　　【解析】转账结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。

　　2.[答案]×

　　【解析】纳税人偷税数额占应纳税额的30 %6以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

　　3.[答案]√

　　【解析】违法行为不一定构成犯罪，犯罪行为一定是违法行为。

　　4.[答案]√

　　【解析】爱岗是会计人员做好本职工作诸多因素、条件中必不可少的重要前提条件。

　　5.[答案]×

　　【解析】会计职业道德修养主要表现为个人的思想意识活动。

　　6.[答案]×

　　【解析】货物和服务项目实行招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20 日。

　　7.[答案]×

　　【解析】公开招标应作为政府采购的主要采购方式。

　　8.[答案]√

　　【解析】根据税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　9.[答案]√

　　【解析】增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

　　10.[答案]√

　　【糟析】各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页;凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。

　　11.[答案] ×

　　【解析】根据《企业财务会计报告条例》第三十六条规定：企业向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和编制方法必须一致。

　　12.[答案]×

　　【解析】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

　　13.[答案]×

　　【解析】中国注册会计师协会最高权力机构为全国会员代表大会，全国会员代表大会选举产生理事会。理事会选举产生会长、副会长、常务理事会，理事会设若干专门委员会和专业委员会。常务理事会在理事会闭会期间行使理事会职权。协会下设秘书处，为其常设执行机构。

　　14.[答案]×

　　【解析】原始凭证不得外借，其他单位确需借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人(会计主管人员)批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

　　15.[答案]×

　　【解析】单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。单位内部会计监督制度的实施部门为单位的会计机构，具体操作者为单位的会计人员。

　　16.[答案]√

　　【解析】会计机构负责人(会计主管人员)是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。

　　17.[答案]√

　　【解析】移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。

　　18.[答案]×

　　【解析】根据《刑法》第二百五十五条规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。

　　19.[答案]√

　　【解析】“伪造票据和结算凭证”指无权限人假冒他人或虚构人名在票据和结算凭证上签章的行为。

　　20.[答案]×

　　【解析】存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

　　四、案例分析题

　　(一)

　　1.[答案]ABC

　　【解析】单位负责人对财务会计报告的真实性、完整性负责，因此单位负责人是财务会计报告的责任主体。

　　2.[答案]B

　　【解析】签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1 000元的罚款。本题中，中国人民银行对甲公司的罚款=20 000×5%=1 000(元)，故B选项正确。

　　3.[答案]C

　　【解析】出票人签发空头支票的，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金，本题中乙公司可向甲公司要求的赔偿金额=20 000×2%=400(元)。

　　4.[答案]D

　　【解析】不依法设置会计账簿、私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下的罚款。

　　5.[答案]B

　　【解析】坚持准则，是指会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右。故B选项正确。

　　(二)。

　　1.[答案]ABCD

　　【解析】财政部门加强会计职业道德建设的组织推动，包括;①采用多种形式开展会计职业道德宣传教育;②会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合;③会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合;④会计职业道德建设与会计法执法检查相结合;⑤会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合。

　　2.[答案]ABC

　　【解析】会计职业道德规范教育的途径包括：会计学历教育、会计人员继续教育和会计人员的自我教育。

　　3.[答案]D

　　【解析】会计职业道德与会计法律制度的联系表现在：①在作用上相互补充、相互依托。②在内容上相互渗透、相互重叠。③在地位上相互转变、相互吸收。④在实施上相互作用、相互促进。

　　4.[答案]AC

　　【解析】会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化;会计职业道德不仅要调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。

　　5.[答案]ABCD

　　【解析】会计职业道德规范主要内容包括“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务”等八个方面。