参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.A会计职业道德调整会计人员的职业关系。

　　2.A信用卡销户时，单位卡账户的余额应转入基本存款账户。

　　3.B支票是见票即付的付款方式。

　　4.D主刑只能独立适用，所以选项A不正确;附加刑既可以附加适用，又可以独立适用，所以选项B不正确;对犯罪的外国人，驱逐出境可以独立适用也可以附加适用，所以选项C不正确。

　　5.B会计信息质量要求的可比性原则要求同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。故B选项正确。

　　6.C支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

　　7.C税务登记内容发生变化时，纳税人应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向主管税务机关申报办理变更税务登记。

　　8.C承兑人是指接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人。

　　9.B依法建立账册是如实记录和反映经济活动情况的前提。各单位应当按照《会计法》和国家统一的会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、完整的会计信息。B选项正确。

　　10.A《会计法》第十九条规定，单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，应当按照国家统一的会计制度的规定，在财务会计报告中予以说明。A选项正确。

　　【提示】或有事项，在会计上是指过去交易或过去事项形成的一种状况，其结果须通过不完全由单位控制的未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项，包括已贴现的商业承兑汇票，未决诉讼、仲裁，为其他单位提供债务担保，等等。未决诉讼、仲裁，是指单位作为原告或者被告正在进行未作最后判决的民事诉讼程序。单位提供的担保，是指担保人以其资产作为履行债务、承担责任的担保，当债务人不能履行债务时，担保人将承担清偿责任。

　　11.B选项A为流转税类的特点，选项C为财产税类的特点，选项D为资源税类的特点。

　　12.D会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自做出决定之日起10日内向申请人颁发会计从业资格证书。故D选项正确。

　　13.B申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。故B选项正确。

　　14.A银行汇票的提示付款期限是自出票日起1个月。

　　15.A签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。故A选项符合题意。

　　16.A国家预算的编制必须遵循一定的原则，包括公开性、可靠性、完整性、统一性和年度性。

　　17.B汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

　　18.D代开增值税专用发票的范围包括：从事工业、手工业生产的小规模纳税人向一般纳税人销售货物;从事商业批发的小规模纳税人向一般纳税人销售货物;为一般纳税人提供加工、修理修配劳务的，具有一定规模的小规模纳税人。故本题正确答案为D选项。

　　19.D《票据法》规定，禁止签发空头支票和与预留本名的签名式样或印鉴不符的支票及远期支票。

　　20.C纳税申报方式主要包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。口头申报目前尚不允许，故C选项正确。

　　二、多项选择题

　　1.ACD根据《税收征收管理法》第六十三条规定，偷税的手段主要有以下几种：①伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证;②在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入;③不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报;④进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。故ACD选项正确。B选项行为属于抗税。

　　2.BCD票据非基本当事人包括承兑人、背书人、被背书人和保证人等。出票人属于基本当事人。

　　3.ABCD在办理会计工作交接时，ABCD选项的说法都是正确的。

　　4.BCD根据《增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：①向消费者个人销售货物或者应税劳务的;②销售货物或者应税劳务适用免税规定的;③小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。故BCD选项正确。

　　5.ABCD根据《税收征收管理法》第四十五条的规定，税款优先于无担保债权、优先于罚款、优先于没收非法所得;纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。题中选项都正确。

　　【提示】税款优先于抵押权、质权和留置权的执行，须有两个前提条件：其一，纳税人有欠税;其二，欠税发生在前。

　　6.AC存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：①被撤并、解散、宣告破产或关闭的;②注销、被吊销营业执照的;③因迁址需要变更开户银行的;④其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

　　7.ABC在我国，会计职业道德和其他道德不一样，许多内容都直接纳入了会计法律制度，如《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》等都规定了会计职业道德的内容和要求。会计职业道德的这种独特的强制性，是由会计工作在市场经济活动中的特殊地位所决定的。当然，会计职业道德的许多非强制性内容仍然存在，而且也在发挥着作用。例如，会计职业道德中的提高技能、强化服务、参与管理、奉献社会等内容虽然是非强制性要求，但其直接影响到专业胜任能力、会计信息质量和会计职业的声誉，也要求会计人员遵守。故ABC选项正确。

　　8.ACD单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人的签名或者盖章或其授权的代理人的签名或者盖章。

　　9.CD客观公正对会计人员的基本要求有：端正态度、依法办事、实事求是、不偏不倚，保持应有的独立性。故CD选项正确。B选项属于廉洁自律的基本要求。

　　10.ABD会计职业道德建设是一项复杂的系统工程，要抓好会计职业道德建设，需要做到：①财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，探索会计职业道德建设的有效途径和形式;②会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度;③企事业单位任用合格会计人员，开展会计人员职业道德教育，建立和完善内部控制制度，形成内部约束机制，防范舞弊和经营风险，支持并监督会计人员遵循会计职业道德，依法开展会计工作;④社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管;⑤社会舆论监督，形成良好的社会氛围。故ABD选项正确。

　　三、判断题

　　1.√本题所述正确。

　　2.√纳税地点是指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。通常，在税法上规定的纳税地点主要是机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。

　　3.√本题所述正确。

　　4.X信用卡个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。

　　5.×单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人(而非会计机构负责人)批准后可以提供查阅或者复制原件。

　　6.×《会计档案管理办法》第三条规定，各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。

　　7.×《企业会计准则——基本准则》第四十八条规定，附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

　　8.×单位负责人是指单位的法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

　　9.×根据《会计基础工作规范》第十六条的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作需要回避的直系亲属为夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

　　10.×存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。

　　11.X票据出票日期必须使用中文大写，大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。在填写票据和结算凭证时，票据的出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

　　12.X我国的国家预算实行一级政府一级预算，共分为五级预算，具体包括：中央预算;省级(省、自治区、直辖市)预算;地市级(设区的市、自治州)预算;县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算;乡镇级(乡、民族乡、镇)预算。

　　13.√普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可使用普通发票。

　　14.×《税收征收管理法实施细则》第三十二条规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　15.√工商税类，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行税制的主体部分。

　　16.X对于增值税的一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。

　　17.×纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;③擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的;④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。题干关于核算应纳税额的情形的说法片面。

　　18.√对于尚未违反会计法律制度，但违反会计职业道德的行为，在会计行业自律组织比较健全的情况下，可以由职业团体通过自律性监管，根据情节轻重程度采取通报批评、罚款、支付费用、取消其会员资格、警告、退回向客户收取的费用、参加后续教育等方式，对违反会计职业道德规范的行为进行相应的惩罚。

　　19.×营业税的计税依据是营业额。

　　20.√企业所得税中不得扣除的项目，包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金。

　　四、综合题

　　1.(1)BCD本题考核会计岗位设置。根据《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。该公司是独资企业，生产经营规模不大，可以不设置总会计师。

　　(2)AC本题考核会计人员回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。因此，李某可以担任出纳工作，但不得担任会计机构负责人的工作。

　　(3)BCD本题考核会计人员。回避制度为：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。办公室主任的女儿担任出纳工作不违背回避制度。

　　(4)C本题考核会计人员的工作交接。一般会计人员办理会计工作交接手续时，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。

　　(5)C本题考核会计人员的工作交接。移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

　　2.(1)ACD根据《会计法》规定，从有效发挥会计职能作用的角度看，实行企业化管理的事业单位，大、中型企业应当设置会计机构。不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员。会计主管人员是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托会计类中介机构代理记账。

　　(2)CD对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务。除会计师事务所以外，代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部统一印制的代理记账许可证书。并且从事代理记账业务的机构应当具备3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员。

　　(3)BC《代理记账管理办法》规定，申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门(以下简称审批机关)批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。具体审批机关由省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府财政部门确定。故新兴财务咨询公司通过工商行政部门核准登记不符合相关申请资格，其应该到当地财政部门办理批准手续。

　　(4)BCD委托代理记账的委托人的义务包括以下内容：①对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证;②应当配备专人负责日常货币收支和保管;③及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料;④对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。A选项，对本单位发生的经济业务事项，应当由该单位自行填制符合国家统一会计制度的原始凭证，所以A选项错误。

　　(5)ABCD代理记账机构及其从业人员的义务包括以下内容：①按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定;②对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密;③对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝;④对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。