参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.[答案]C

　　不得使用商业承兑汇票。

　　2.[答案]C

　　【解析】《税收征收管理法》规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经销、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准.可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

　　3.[答案]B

　　【解析】行政处罚由违法行为发生地的县级以上人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。

　　4.[答案]B

　　【解析】变造会计资料的行为是指采取挖补、涂改或者其他手段改变会计资料的真实内容的行为。

　　5.[答案]B

　　【解析】诚实守信是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。

　　6.[答案]D

　　【解析】国家预算的作用主要包括：①财力保证作用。②调节制约作用。③反映监督作用。

　　7.[答案]D

　　【解析】为了预算编制、执行、分析的需要，我国每年都会出台“政府收支分类科目”，将预算项目分为“类”、“款”、“项”、“目”四级科目，它们之间的关系是前者为后者的概括和汇总，后者是前者的具体化。各级政府预算草案应当按照政府收支分类科目编制，收入编到款，支出编到项。

　　8.[答案]C

　　【解析】各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责。税务、海关、银行、各级国家金库以及各部门、各单位都是预算执行的重要主体。

　　9.[答案]A

　　【解析】《中华人民共和国会计法》属于会计法律。

　　10.[答案]A

　　【解析】对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产、经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。

　　11.[答案]B

　　【解析】政府采购的监督管理部门是各级人民政府财政部门。

　　12.[答案]B

　　【解析】单位办理借款转存、借款归还资金收付应开立一般存款账户。

　　13.[答案]B

　　【解析】“一般纳税人境外销售货物”一般不计征增值税(有的还要退税)。“一般纳税人将自产的货物作为投资提供给其他单位”，作为对外销售，应开具增值税专用发票。“小规模纳税人销售货物给一般纳税人”不能开具增值税专用发票。“一般纳税人转让无形资产”缴纳营业税。

　　14.[答案]A

　　【解析】《税收征收管理法》第五十二条规定：因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。

　　15.[答案]B

　　【解析】《会计法》规定，我国会计年度期间是公历1月1日起至12月31日。

　　16.[答案]A

　　【解析】自律是会计职业道德的最高阶段，也是职业道德建设的最终目标。

　　17.[答案]B

　　【解析】会计职业道德规范的主要内容是爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务等。“明礼诚信”为公民道德规范内容。

　　18.[答案]C

　　【解析】会计档案的定期保管期限最短为3年。

　　19.[答案]D

　　【解析】独立是注册会计师存在的基础。

　　20.[答案]D

　　【解析】我国可借鉴外国的做法与经验，在各级会计学会设立职业道德委员会。

　　二、多项选择题

　　1.[答案]CD

　　【解析】《会计基础工作规范》属于国家统一的会计制度中的会计规范性文件。

　　2.[答案]BC

　　【解析】单位或个体经营者将购买的货物分配给股东、无偿赠送给他人视同销售货物，征收增值税。

　　3.[答案]ABCD

　　【解析】根据《票据法》的有关规定，追索权是票据到期不获付款或其他法定原因，并在实施行使或保全票据上的权利后，可以向其前手请求偿还票据金额、利息及其他法定金额的一种权利。银行汇票的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。

　　4.[答案]ABC

　　【解析】行业发票适用于某个行业的经营业务，A、B、C都属于行业发票。

　　5.[答案]CD

　　【解析】根据有关规定，凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职;乡镇财政所没有权力吊销会计从业资格证书。

　　6.[答案]ABCD

　　【解析】A、B、c、D四个选项都属于开展会计职业道德教育的意义。

　　7.[答案]BD

　　【解析】交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的营业税税率为3 0%;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的营业税税率为5%;娱乐业的营业税税率为20%。

　　8.[答案]ABC

　　【解析】中央预算由中央各部门(含直属单位)的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央返还地方或者补助地方的数额。中央预算在国家预算中处于主导地位，地方预算在国家预算中居于基础性地位。

　　9.[答案]BCD

　　【解析】背书人不属于票据的基本当事人。

　　10.[答案]ACD

　　【解析】支票适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。

　　11.[答案]ABD

　　【解析】会计从业资格考试报名基本条件有：遵守会计和其他财经法律、法规;具有良好的道德品质}具备会计专业基本知识和技能。

　　12.[答案]ABCD

　　【解析】根据回避制度的规定，国有企业的单位负责人的妻子、儿女、兄弟、伯父不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

　　13.[答案]ABCD

　　【解析】国库集中收付制度下，财政部门代表政府设置国库单一账户体系，可以将所有的财政性资金纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理;同时可以大大提高财政资金收付管理的规范性和安全性;也能够有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。

　　14.[答案]BC

　　【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

　　15.[答案]ABC

　　【解析】管制属于刑罚中主刑的一种。

　　16.[答案]ACD

　　【解析】支付结算是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、托收承付等方式进行货币给付及资金清算的行为。

　　17.[答案]ABCD

　　【解析】个人、个体工商户、银行农村信用合作社等均可以作为支付结算和资金清算的主体。

　　18.[答案]AC

　　【解析】具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的;采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的货物或者服务，可以采用邀请招标方式采购。

　　19.[答案]BD

　　【解析】《发票管理办法》规定，发票的种类、使用范围由国家税务总局确定。

　　20.[答案]ACD

　　【解析】增值税纳税人销售或者进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等货物，按13%的税率计征增值税。

　　三、判断题

　　1.[答案]×

　　【解析】会计档案的保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。

　　2.[答案]×

　　【解析】本题考核发票的基本规定。从事生产经营的纳税人不得转借、转让、代开发票。

　　3.[答案]×

　　【解析】《会计法》所指的会计主管人员不同于通常所说的“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”等，而是指负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。

　　4.[答案]√

　　【解析】代理记账的委托人对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

　　5.[答案]×

　　【解析】会计职业道德和会计法律制度在内容上相互渗透、相互重叠;会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。

　　6.[答案]×

　　【解析】会计档案销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位负责人。

　　7.[答案]√

　　【解析】会计职业道德教育的形式是多种多样的。

　　8.[答案]×

　　【解析】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

　　9.[答案]×

　　【解析】开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。

　　10.[答案]×

　　【解析】税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

　　11.[答案]×

　　【解析】单位任用会计人员不符合《会计法》规定的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

　　12.[答案]×

　　【解析】现金支票不得背书转让。

　　13.[答案]×

　　【解析】存款人开立一般存款账户没有数量限制。

　　14.[答案]√

　　【解析】国家预算是具有法律和制度保证的，经法定程序审核批准的国家年度财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。

　　15.[答案]√

　　【解析】行政处罚决定依法作出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内予以履行。

　　16.[答案]√

　　【解析】纳税人的停业期限不得超过1年。

　　1 7.[答案]×

　　【解析】会计个人自律是指会计人员靠内心道德感和职业良知来实现会计道德上自我完善的追求。

　　18.[答案]√

　　【解析】实行会计电算化的单位，可以根据需要没置相应的岗位，也可以与其他工作岗位相结合。

　　19.[答案]×

　　【解析】财政部颁布的《财政部门实施会计监督办法》第十五条规定：“国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门依法对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容实施监督检查”。

　　20.[答案]×

　　【解析】违法行为依其社会危害性的程度不同可以分为严重违法行为和一般违法行为。一般违法行为又分为民事违法行为和行政违法行为。

　　四、案例分析题

　　(一)

　　1.[答案]ABC

　　【解析】国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。国有大、中型企业以外的其他单位可根据需要没置总会计师。

　　2.[答案]ABCD

　　【解析】总会计师的权限包括：①对违法违纪问题的制止和纠正权;②建立、健全单位经济核算的组织指挥权;③对单位财务收支具有审批签署权;④对本单位会计人员的管理权。

　　3.[答案]BCD

　　【解析】会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续，因此，A选项表述正确，B选项表述错误。总会计师任职条件之一是取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年，不必取得高级会计师专业技术资格，C选项表述错误。王某担任总会计师以后，具有协助单位负责人对本单位生产经营和业务管理等问题作出决策的职责，因此，D选项表述错误。

　　4.[答案]AB

　　【解析】会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级，A选项表述正确。总会计师是单位领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责。总会计师不属于会计专业中的高级职务，B选项表述正确。会计员属于会计专业中的初级职务，C选项表述不正确。初级资格、中级会计专业技术资格实行全国统一的考试制度;高级会计专业技术资格实行考试与评审相结合的制度。D选项表述不正确。

　　5.[答案] BD

　　【解析】《会计法》规定.“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”。因此，A选项表述正确。BD选项错误。小张接替刘某的会计核算工作，只要取得会计从业资格证书，不必取得会计专业技术资格，C选项表述正确。

　　(二)

　　1.[答案] ABC

　　【解析】根据《税收征管法》及其实施细则的相关规定，纳税义务人必须在法律、行政法规规定，或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报;纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。故AB选项错误。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款;情节严重的，可以处2 000元以上1万元以下的罚款。故C选项错误，D选项正确。

　　2.[答案]B

　　【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》的第38条的相关规定，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天开具增值税专用发票。故B选项正确。

　　3.[答案]A

　　【解析】纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳处，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款O.5‰的滞纳金。因此，税务机关可以对A公司加收200 000×0.5‰×5=500(元)的滞纳金。

　　4.[答案]ABC

　　【解析】根据《税收征管法》第63条的规定，对纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的秘款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

　　5.[答案]B

　　【解析】税收优先于无担保债权;纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质押权和留置权的执行。故B选项正确。