四、案例分析题

　　某企业属于国家重点扶持的高新技术企业。2012年实现收入总额3000万元(其中，国债利息收入100万元)，发生各项成本费用共计2000万元，其中包括：合理的工资薪金总额500万元，职工福利费50万元，职工教育经费10万元，工会经费30万元，公益性捐赠50万元。()

　　解答本题要注意：凡是题干中有关键词“说法”的题目，是指只针对有文字说明的选项进行判断选择，其他只有金额的选项不考虑，因为金额选项不是说法。

　　(1)、关于该企业职工福利费扣除限额的说法正确的有( A )

　　A、准予扣除的职工福利费是50万元

　　B、70万

　　C、10万

　　D、12.5万

　　解析：税法规定企业职工福利费所得税前扣除限额是工资总额的14%，即500*14%=70，而实际发生额为50万元，所以准予扣除金额为50万元，故选A

　　(2)、关于该企业职工教育经费扣除限额的说法正确的有(AB)

　　A、准予扣除的职工教育经费是12.5万

　　B、职工教育经费超过法定扣除的准予在以后年度结转扣除

　　C、10万

　　D、2万

　　解析：税法规定企业职工教育经费所得税前扣除限额是工资总额的2.5%，实际发生额超过扣除限额的，可以结转至以后年度继续扣除。本题较特殊，扣除限额为500*2.5%=12.5万元，也是准予扣除的金额，但实际发生额为10万元，虽然在计算应纳税所得额时按10万元扣除，单位选项C不符合题意，所以不能选。

　　(3)、关于该企业职工工会经费扣除限额的说法正确的有(A)

　　A、准予扣除的工会经费是10万

　　B、职工工会经费超过法定扣除的准予在以后年度结转扣除

　　C、8万

　　D、30万

　　解析：税法规定工会经费所得税前扣除限额是工资总额的2 %，实际发生数超过扣除限额的不得结转扣除，扣除限额为500*2%=10万元，实际发生额30中准予扣除数为10万元。故选A

　　(4)、关于公益性捐赠允许扣除的金额是(A)

　　A、50万

　　B、120万

　　C、360万

　　D、240万

　　解析：税法规定，公益性捐赠所得税前扣除限额是会计利润总额的12%，即(3000-2000)*12%=120 ，实际发生数为50万元，所以准予扣除金额为50万元，选A

　　(5)、关于该企业适用税率的说法中正确的是(C)

　　A、25%

　　B、20%

　　C、15%

　　D、35%

　　(6)、国债利息收入(C)项目

　　A 不征税收入

　　B 应征税收入

　　C 免税收入

　　D 准予扣除项目