四、案例分析题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分。多选、少选、错选、不选均不得分)

　　剑兰公司2014年度实现的利润总额为700万元，适用的所得税税率为25%，营业外支出为80万元，其中，通过红十字会向贫困山区捐款100万元，支付的税收滞纳金为8万元。

　　要求：根据上述资料，请回答题。

　　61对国家需要重点扶持的高新技术企业，企业所得税的征收税率为(　　)。

　　A.25%B.20%C.15%D.10%

　　参考答案：C

　　参考解析：企业所得税的基本税率为25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。对符合条件的小型微利企业，减按20%税率征收企业所得税;对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税。

　　62下列选项中，属于不征收企业所得税收人的是(　　)。

　　A.股息、红利等权益性投资收益

　　B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　C.政府性基金以及财政拨款

　　D.国债利息收入

　　参考答案：B,C

　　参考解析：①企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。②不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及其他不征税收入。③免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利组织的收入等。

　　63在计算企业所得税时，不得扣除的项目有(　　)。

　　A.成本B.税金C.税收滞纳金D.企业所得税税款

　　参考答案：C,D

　　参考解析：(1)企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(2)下列项目不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所得税税款;③税收滞纳金;④罚金、罚款和被没收财物的损失;⑤企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;⑥赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性支出;⑦企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;⑧与取得收入无关的其他支出。

　　64假定无其他调整事项，则该企业本年度应纳税所得额为(　　)。

　　A.608万元B.708万元C.724万元D.700万元

　　参考答案：C

　　参考解析：依据企业所得税法的相关规定，税收滞纳金属于应纳税所得额总不得扣除的项目;企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。依据题意与上述考点知识可得，该企业应纳税所得额=700+(100-700×12%)+8=724(万元)。

　　65假定无其他调整事项，则该企业本年度应纳税额为(　　)。

　　A.152万元B.177万元C.181万元D.175万元

　　参考答案：C

　　参考解析：本题为上题的延续，主要考查考生对企业所得税应纳税所得额相关知识的掌握以及企业所得税的计算。根据题意，该企业应纳税额=724×25%=181(万元)。

　　根据资料，请回答下列问题。

　　剑兰公司2014年度实现的利润总额为700万元，适用的所得税税率为25%，营业外支出为80万元，其中，通过红十字会向贫困山区捐款100万元，支付的税收滞纳金为8万元。

　　66对国家需要重点扶持的高新技术企业，企业所得税的征收税率为(　　)。

　　A.25%B.20%C.15%D.10%

　　参考答案：C

　　参考解析：企业所得税的基本税率为25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。对符合条件的小型微利企业，减按20%税率征收企业所得税;对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税。

　　67下列选项中，属于不征收企业所得税收人的是(　　)。

　　A.股息、红利等权益性投资收益

　　B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　C.政府性基金以及财政拨款

　　D.国债利息收入

　　参考答案：B,C

　　参考解析：①企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。②不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及其他不征税收入。③免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利组织的收入等。

　　68在计算企业所得税时，不得扣除的项目有(　　)。

　　A.成本B.税金C.税收滞纳金D.企业所得税税款

　　参考答案：C,D

　　参考解析：(1)企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(2)下列项目不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所得税税款;③税收滞纳金;④罚金、罚款和被没收财物的损失;⑤企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;⑥赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性支出;⑦企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;⑧与取得收入无关的其他支出。

　　69假定无其他调整事项，则该企业本年度应纳税所得额为(　　)。

　　A.608万元B.708万元C.724万元D.700万元

　　参考答案：C

　　参考解析：依据企业所得税法的相关规定，税收滞纳金属于应纳税所得额总不得扣除的项目;企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。依据题意与上述考点知识可得，该企业应纳税所得额=700+(100-700×12%)+8=724(万元)。

　　70假定无其他调整事项，则该企业本年度应纳税额为(　　)。

　　A.152万元B.177万元C.181万元D.175万元

　　参考答案：C

　　参考解析：本题为上题的延续，主要考查考生对企业所得税应纳税所得额相关知识的掌握以及企业所得税的计算。根据题意，该企业应纳税额=724×25%=181(万元)。