四、案例分析题(本类题共2题，10小题，每小题2分。共20分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，多选、少选、错选、不选均不得分)

　　根据下述资料，回答题。

　　甲公司2015年实现税前收入总额2400万元，其中包括产品销售收入2000万元，国库券利息收入400万元。发生各项成本费用共计1345万元，其中：合理的工资薪金总额800万元，业务招待费300万元，职工福利费180万元，职工教育经费30万元，工会经费35万元。税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出150万元，均未经税务部门批准，其他成本费支出均符合税法规定。企业所得税税率为25%。

　　61根据《企业所得税法》规定，甲公司年度的收入总额为(　　)万元。

　　A.24000B.400C.2000D.9000

　　参考答案：A

　　参考解析：本题考核企业所得税。企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式取得的收入。故选A。

　　62关于业务招待费，下列说法正确的是(　　)。

　　A.允许税前扣除的业务招待费为180万元

　　B.允许税前扣除的业务招待费为120万元

　　C.超过允许税前扣除的部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除

　　D.超过允许税前扣除的部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除

　　参考答案：B,D

　　参考解析：企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生金额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费的扣除：实际发生300万元，300×60%=180(万元)，2400 × 5‰=120(万元)，所以税前只能扣除120万元。故选BD。

　　63关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是(　　)。

　　A.允许税前扣除的职工教育经费为30万元

　　B.允许税前扣除的职工教育经费为20万元

　　C.允许税前扣除的工会经费为35万元

　　D.允许税前扣除的工会经费为16万元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：本题考核企业所得税。企业拔缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。职工教育经费和工会经费的扣除：实际发生30万元和35万元，扣除限额为：800×2.5%=20(万元)，800×2%=16(万元)，所以税前只能扣除20万元和16万元。故选BD。

　　64关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法错误的是(　　)。

　　A.企业缴纳的税收滞纳金10万元不得税前扣除

　　B.企业缴纳的税收滞纳金可以税前扣除10万元

　　C.未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除

　　D.符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除

　　参考答案：B,D

　　参考解析：企业缴纳的税收滞纳金和未经核定的准备金支出(是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出)是不得扣除的项目。故选BD。

　　65关于所得税的计算，下列说法正确的是(　　)。

　　A.甲公司应纳税所得额为932万元

　　B.甲公司应纳税额为233万元

　　C.甲公司的应纳所得税为204万元

　　D.甲公司的应纳税所得额为800万元

　　参考答案：A,B

　　参考解析：职工福利费的扣除：实际发生180万元，扣除限额为：800×14%=112(万元)，所以税前只能扣除112万元。企业所得税的所得额=(2400-1345-10-150)(利润总额)+(300-120)+(180-112)+(30-20)+(35-16)+10+150(纳税调整增加额)-400(纳税调整减少额)=932(万元)，应纳所得税=932×25%=233(万元)。故选AB。

　　根据下述资料，回答题。

　　某企业为增值税一般纳税人，属于生产型企业。2016年1月发生以下的经济业务。

　　(1)购进甲原材料1000千克，不含税单价300元，款项已经支付，取得增值税发票注明价款300000元，增值税51000元。

　　(2)购进乙原材料600千克，不含税单价400元，款项尚未支付，对方开出专用发票注明价款240000元，增值税40800元。

　　(3)因装修办公室领用甲原材料200千克i因保管不善，其中，乙原材料100千克发生损失。

　　(4)本月销售A产品600件给丙公司，开出专用发票注明价款500000元，增值税85000元。

　　(5)销售A产品2件给陈某，开出普通发票金额为8190元。

　　66因装修，办公室领用甲原材料200千克，正确的税务处理为(　　)。

　　A.不进行任何税务处理B.进项税转出10200元C.应当计算销项税10200元D.将领用的材料成本结转工程成本60000元

　　参考答案：B

　　参考解析：按规定，纳税人将外购的商品用于非应税行为，进项税不得抵扣。进项税不得抵扣。

　　题目中将甲原材料用于办公室装修，所领用的材料部分及所应当承担的进项税应该转为工程成本：(200×300)×17%=10200(元)。因此应该转出进项税10200(元)。故选B。

　　67因保管不善所导致的100千克乙材料损失，实际损失额为(　　)元。

　　A.0B.6800C.40000D.46800

　　参考答案：D

　　参考解析：对所发生的损失，首先是损失了购买的金额100×400=40000(元)，所对应的进项税额不得抵扣，所以也需要进项税额转出40000×17%=6800(元)。所以合计损失额为40000+6800=46800(元)。同时表明有6800元的进项税额不得抵扣。故选D。

　　68该企业当期允许抵扣的进项税总额为(　　)元。

　　A.74800B.71400C.91800D.51000

　　参考答案：A

　　参考解析：当期允许抵扣的进项税额为：51000+40800-10200-6800=74800(元)。故选A。

　　69销售当期的销项税额为(　　)元。

　　A.85000B.8190C.86190D.73622.40

　　参考答案：C

　　参考解析：当期的销项税额为85000+8190÷(1+17%)×17%=8500+1190=86190(元)。故选C。

　　70该企业5月份应该缴纳的增值税为(　　)。

　　A.不需要纳税B.进项留抵25663元C.进项留抵456元D.11390元

　　参考答案：D

　　参考解析：应纳增值税额=86190-74800=11390(元)。故选D。