四、计算分析题(每题10分，共20分)

　　61甲公司2015年1月1日“银行存款”账户与“短期借款”账户余额如下：

　　账户余额表

　　编制单位：甲公司单位：元

　　账户名称期初借方余额账户名称期初贷方余额

　　银行存款761000短期借款81000

　　甲公司1月份发生下列经济业务：

　　(1)将多余现金5000元存人银行。

　　(2)以银行存款支付前欠货款11700元。

　　(3)取得短期借款20000元，存入银行。

　　要求计算：

　　1.“银行存款”账户本月借方发生额合计为(　　)元;

　　2.“银行存款”账户本月贷方发生额合计为(　　)元;

　　3.“银行存款”账户本月月末余额为(　　)元;

　　4.“短期借款”账户本月贷方发生额合计为(　　)元;

　　5.“短期借款”账户本月月末余额为(　　)元。

　　参考解析：

　　1.25000;

　　2.11700;

　　3.774300;

　　4.20000;

　　5.101000。

　　【解析】1月份经济业务应编制如下会计分录：

　　(1)借：银行存款 5000

　　贷：库存现金 5000

　　(2)借：应付账款 11700

　　贷：银行存款 11700

　　(3)借：银行存款 20000

　　贷：短期借款 20000

　　62乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采购采用实际成本法核算，2015年2月份发生下列经济业务：

　　(1)接受所有者以原材料作为投资，取得增值税专用发票上注明价款5000元，增值税税额850元，材料已验收入库并已办妥各种手续。

　　(2)销售一批商品，增值税专用发票上注明价款60000元，增值税税额10200元，款未收。

　　(3)结转本月销售商品实际成本为36000元。

　　(4)计提固定资产折旧50000元，其中车间固定资产折旧31000元，管理部门固定资产折旧19000元。

　　(5)计提本月短期借款利息1200元。

　　要求：根据上述资料，逐笔编制乙公司的会计分录。

　　参考解析：

　　(1)借：原材料 5000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 850

　　贷：实收资本 5850

　　(2)借：应收账款 70200

　　贷：主营业务收人 60000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 10200

　　(3)借：主营业务成本 36000

　　贷：库存商品 36000

　　(4)借：制造费用 31000

　　管理费用 19000

　　贷：累计折旧 50000

　　(5)借：财务费用 1200

　　贷：应付利息 1200