四、计算分析题(共2题，共计20分)

　　61某公司在2014年9月30日报表决算前进行财产清查时发现如下问题。

　　(1)现金短缺100元，经查明是由于出纳收发错误造成的，经批准由出纳赔偿。

　　(2)原材料甲盘盈100千克，单价为10元/千克，经查明属于自然升溢。

　　(3)原材料乙盘亏100千克，价款1 000 元，增值税税率为17%，进项税额为170元。经查明属于计量差错造成。

　　(4)盘盈材料一批，按同类材料估计确定其成本为20 000元，经查实是收发计量误差而造成的，经批准后冲减“管理费用”。

　　(5)盘亏设备一台，固定资产原值为10 000元，已经计提折旧5 000元，未计提减值准备，经查明属于失窃，可以获得保险公司赔偿1 000元。

　　要求：作出上述事项批准前后的账务处理。

　　参考解析：

　　会计分录如下。

　　(1)批准前：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动

　　资产损溢100

　　贷：库存现金100

　　批准后：

　　借：其他应收款100

　　贷：待处理财产损溢——待处理

　　流动资产损溢100

　　(2)批准前：

　　借：原材料1000

　　贷：待处理财产损溢——待处理

　　流动资产损溢1000

　　批准后：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动

　　资产损溢1000

　　贷：管理费用1000

　　(3)批准前：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动

　　资产损溢1170

　　贷：原材料1000

　　应交税费——应交增值税(进项

　　税额转出)170

　　批准后：

　　借：管理费用1170

　　贷：待处理财产损溢——待处理

　　流动资产损溢1170

　　(4)批准前：

　　借：原材料20000

　　贷：待处理财产损溢——待处理流

　　动资产损溢20000

　　批准后：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动

　　资产损溢20000

　　贷：管理费用20000

　　(5)批准前：

　　借：待处理财产损溢——待处理非流动

　　资产损溢5000

　　累计折旧5000

　　贷：固定资产10000

　　批准后：

　　借：其他应收款1000

　　营业外支出4000

　　贷：待处理财产损溢——待处理

　　非流动资产损溢5000

　　62(1)甲公司2013年2月销售一批商品给乙公司，货款i00万元，收到80万元现金存入银行，2013年5月收到余款20万元。

　　(2)2013年3月预收丙公司l0万元货款，2013年4月将上述已收货款的商品发给丙公司。

　　要求：根据以上业务填列下表中各业务在权责发生制和收付实现制下确认的收入金额。

　　权责发生制收付实现制

　　(l)2013年2月

　　2013年5月

　　(2)2013年3月

　　2013年4月

　　参考解析：