四、计算分析题

　　1、某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下：

　　(1)该建筑物原值3000000元，已经计提折旧450000元，将该建筑物净值转入固定资产清理。

　　(2)以现金支付有关清理费用20000元。

　　(3)出售价格为280000元，已通过银行收回款项。

　　(4)计提应交营业税140000.

　　(5)结转清理净损益.

　　要求：编制以上业务有关会计分录。

　　答案：

　　(1)借：固定资产清理 2550000

　　累计折旧 450000

　　贷：固定资产 3000000

　　(2)借：固定资产清理 20000

　　贷：库存现金 20000

　　(3)借：银行存款 2800000

　　贷：固定资产清理 2800000

　　(4)借：固定资产清理 140000

　　贷：应交税费-应交营业税 140000

　　(5)借：固定资产清理 90000

　　贷：营业外收入 90000

　　2、A公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25%假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。20x9年度，A公司相关经济业务和事项如下：

　　(1)2月10日，销售件产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

　　(2)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

　　(3)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

　　(4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元销售商品过程中发生的保险费14万元计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

　　(5)计算计提本年应交所得税53.75万元，假定不存在所得税纳税调整因素。

　　要求：逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。

　　答案：(1)借：银行存款 702

　　贷：主营业务收入600

　　应交税费-应交增值税(销项税)102

　　借：主营业务成本 300

　　贷：库存商品 300

　　(2)借：生产成本 300

　　制造费用 60

　　管理费用 20

　　贷：原材料 380

　　(3)借：银行存款 23.4

　　贷：其他业务收入 20

　　应交税费-应交增值税(销项税) 3.4

　　借：其他业务成本18

　　贷：原材料 18

　　(4)借：销售费用 20

　　财务费用 4

　　贷：银行存款 24

　　(5)借：所得税费用 53.75

　　贷：应交税费-应交所得税 53.75