四、计算分析题

　　(61)太林公司2014年收入和费用的相关内容如下表所示，该公司所得税税率为25%。

　　要求 ：计算太林公司2014年下列项目的金额。

　　(1)营业收入 ( )元。

　　(2)营业成本 ( )元。

　　(3)营业利润 ( )元。

　　(4)利润总额 ( )元。

　　(5)净利润 ( )元。

　　解析:

　　(1)营业收入=主营业务收入+其他业务收入=720000+45000=765000(元)。

　　(2)营业成本=主营业务成本+其他业务成本=320000+34000=354000(元)。

　　(3)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)=765000-354000-5600-14000-26000-3400-2300+12000=371700(元)。

　　(4)利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=371700+2900-7000=367600(元)。

　　(5)净利润=利润总额-所得税费用=利润总额-利润总额×25%=367600-367600×25%=275700(　)。

　　(62) 甲公司财产清查中发现如下问题：

　　(1)在财产清查过程中盘盈库存现金20000，其中12000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。

　　(2)在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80000元，已经计提折旧50000元。经查明，过失人赔偿5000元，已经批准处理。

　　(3)现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。

　　(4)发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。

　　(5)盘亏材料10000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5000元，剩余的净损失中有3000元属于非常损失，2000元属于自然损耗。

　　要求 ：根据上述业务编制(1)一(5)的会计分录。

　　解析:

　　(1)借 ：库存现金 20000

　　贷 ：待处理财产损溢 20000

　　借 ：待处理财产损溢 20000

　　贷 ：其他应付款 12000

　　营业外收入 8000

　　(2)借 ：待处理财产损溢 30000

　　累计折旧 50000

　　贷 ：固定资产 80000

　　借 ：其他应收款 5000

　　营业外支出 25000

　　贷 ：待处理财产损溢30000

　　(3)借 ：待处理财产损溢 52

　　贷 ：库存现金 52

　　借 ：其他应收款 52

　　贷 ：待处理财产损溢 52

　　(4)借 ：库存商品 2000

　　贷 ：待处理财产损溢 2000

　　借 ：待处理财产损溢 2000

　　贷 ：管理费用 2000

　　(5)借 ：待处理财产损溢 10000

　　贷 ：原材料 10000

　　借 ：其他应收款 5000

　　管理费用 2000

　　营业外支出 3000

　　贷 ：待处理财产损溢 10000